個體稅收管理措施論文
提高個體稅收征管水平已經(jīng)成為稅務(wù)部門加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)必須解決的一項重要任務(wù)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的個體稅收管理措施論文，供大家參考。
個體稅收管理措施論文篇一
《 高校個人所得稅管理措施探討 》
由于個人所得稅具有很強(qiáng)的政策性,隨著國家相應(yīng)政策的改變,特別是針對于稅率和起征點(diǎn)的變化,稅務(wù)系統(tǒng)就需要的對計算公式和流程作出相應(yīng)的調(diào)整,如果不能及時升級,便需要進(jìn)入后臺進(jìn)行手工調(diào)整。個人所得稅管理系統(tǒng)的輸入數(shù)據(jù)可以手動錄入也可以從外部成批量的數(shù)據(jù)導(dǎo)入,但需要進(jìn)行相應(yīng)的格式轉(zhuǎn)換,尤其是對于不同的字段,格式要求非常嚴(yán)格。而幾個學(xué)院,職能部門來報銷時提供的報表往往是自制的以不同格式編制的紙質(zhì)報表,加上財務(wù)系統(tǒng)為防范病毒等威脅,很難將外部報表移植到稅務(wù)管理系統(tǒng)中批量計算,即使成功移入財務(wù)電腦中,格式的轉(zhuǎn)換,不僅耗時又容易出錯,因此格式的不一致嚴(yán)重影響了批量計算的實(shí)現(xiàn)。在業(yè)務(wù)量小時,即只有個別幾個人報銷時可以單獨(dú)手工輸入金額,計算當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅,但是往往各個節(jié)日發(fā)放福利費(fèi)、加班費(fèi)、期末年底發(fā)放課時費(fèi)時,是各個學(xué)院、職能部門一起發(fā)放,就會涉及到幾百人甚至幾千人,在不能批量計算的情況下只能依賴傳統(tǒng)的手工錄入計算,大量的人工核算不僅降低了計算結(jié)果的準(zhǔn)確性,還非常耗時,費(fèi)力,即便采用Excel強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能,也可能因?yàn)殇浫霐?shù)據(jù)的錯誤或不完整性導(dǎo)致錯誤。因此,代繳代扣個人所得稅工作的復(fù)雜性導(dǎo)致了稅務(wù)管理系統(tǒng)仍處于半自動化狀態(tài)。
高校個人所得發(fā)放與稅務(wù)處理的不同步,加大了稅務(wù)計算的難度和納稅的不合理性。
1、個人所得收入的不定時發(fā)放,導(dǎo)致不能合理累加計稅。高校個人所得稅一般是在發(fā)放當(dāng)月工資時便計算出來代繳代扣,但是每個月教職工還有其他的收入所得,這部分收入不是定時發(fā)放,比如評審費(fèi)、加班費(fèi)等,有可能在短時間內(nèi)還不止發(fā)放一次,需要與當(dāng)月工資和本月先前發(fā)放的薪金收入一起計稅,而先前每人已發(fā)放的薪金數(shù)據(jù)難以統(tǒng)計,因此每次報銷其他收入時,只能與當(dāng)月的工資合并計算,這在某種程度上降低了個人應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅,造成了稅務(wù)部門檢查時,學(xué)校的稅務(wù)管理風(fēng)險。
2、統(tǒng)一稅率導(dǎo)致不同的工資級別,不合理納稅。各個學(xué)院,職能部門不定期發(fā)放的等額加班費(fèi)、評審費(fèi),由于人數(shù)較多,在日常工作中往往會采用一個統(tǒng)一稅率計算應(yīng)繳所得稅額,使每個教職工的代扣稅額相同,這顯然不符合實(shí)際情況,因?yàn)槊總€教職工的工資級別不同,所使用的稅率也不同,用一個統(tǒng)一稅率計算整體的納稅額勢必會導(dǎo)致應(yīng)多納稅的人少納稅了,不應(yīng)納稅的人納稅了,產(chǎn)生納稅的不合理性。例如:某個學(xué)院30人,教授10人,適用稅率為10%,講師10人,適用稅率為3%,助教10人,工資未達(dá)到扣稅標(biāo)準(zhǔn),如果當(dāng)月均發(fā)放福利費(fèi)1000元后,三者適用稅率不變,則應(yīng)納稅所得額=1000*10*10%+1000*10*3%+0=1300元,如果采用統(tǒng)一的最低稅率3%對總體收入計算個人所得稅應(yīng)繳納額=1000*10*3%+1000*10*3%+1000*10*3%=900元,平均下來這樣便使教授少納稅了700元,助教多納稅300。
3、集中發(fā)放個人所得,加重納稅負(fù)擔(dān)。由于高校課時費(fèi)計算的依據(jù)是教學(xué)工作量,教學(xué)工作量只有在各學(xué)期期末或年底才能匯總出來,因此課時費(fèi)等的發(fā)放一般都集中在每學(xué)期期末或年底,而稅務(wù)處理遵循的是收付實(shí)現(xiàn)制原則,個人所得稅按發(fā)放當(dāng)月計稅,使得教師的一些本屬于不同期間的收入只能在發(fā)放當(dāng)月集中扣稅,從而造成應(yīng)納所得稅額的不合理增加。
作為執(zhí)行部門的財務(wù)部門只是按照確定的標(biāo)準(zhǔn)完成各項課時費(fèi)、津貼的發(fā)放任務(wù),并不能決定收入分配總量、分配標(biāo)準(zhǔn)以及分配時間,所以不可能單獨(dú)完成納稅籌劃工作。納稅籌劃的主體應(yīng)是在單位中能夠決定收入分配總量,制定或確認(rèn)收入分配標(biāo)準(zhǔn)以及發(fā)放時間的部門,這主要涉及到能夠統(tǒng)計工作總量的教務(wù)部門,制定和確認(rèn)收入分配標(biāo)準(zhǔn)的人事部門,及執(zhí)行發(fā)放并計算應(yīng)扣個人所得稅的財務(wù)部門,但由于教職工工作量,工資等級等相關(guān)信息沒有共享的資源庫,因此這三個主要部門很難相互配合和及時溝通使稅收籌劃得以實(shí)現(xiàn)。
針對以上存在的問題,本文建議從以下方面進(jìn)行對高校個人所得稅納稅管理的不斷改善,從實(shí)際出發(fā)制定適合自身校情的納稅方案。
1、提高高校教職工對作為納稅人的認(rèn)知
作為納稅義務(wù)人在履行納稅義務(wù)的同時也享有著納稅人的權(quán)力,而在當(dāng)今中國這種義務(wù)和權(quán)力存在的不對等性,納稅人在納稅后,并不清楚稅款的去向,不清楚我們所繳納的稅款在為誰買單,也正是因?yàn)槿藗兇蠖鄶?shù)缺乏這種納稅人維權(quán)的意識,才使得這種不對等性的延續(xù)。因此,不能只是單方面的提高教職工的納稅意識,而是應(yīng)該提高教職工對納稅人權(quán)利義務(wù)的認(rèn)知,只有在清楚了自己享有的權(quán)力后才能更好的實(shí)現(xiàn)自覺納稅。高?？梢酝ㄟ^不定期的對個人所得稅法的宣傳,及時公布更新的相關(guān)法律政策,增強(qiáng)教職工的稅法意識。此外對于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出來的未按規(guī)定繳納稅款的情況,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯,由未繳納的個人補(bǔ)繳,不應(yīng)再由學(xué)校承擔(dān)稅款的補(bǔ)繳,這樣既減輕了學(xué)校的負(fù)擔(dān),還提高了教職工自覺納稅的意識,消除了逃稅的僥幸心理,實(shí)現(xiàn)了對其他教職工的享有學(xué)校公共資源的公平性。
2、加強(qiáng)部門之間的配合,建立有序的稅務(wù)代扣代繳機(jī)制
財務(wù)部門作為扣繳個人所得稅的執(zhí)行部門必須得到相關(guān)部門的配合和支持,同時做到有法可依、有據(jù)可查,扣繳的每一分錢都明明白白,才能減少高校的稅務(wù)風(fēng)險,避免不必要的處罰。因此,首先要加強(qiáng)高校內(nèi)部財務(wù)部門、人事部門、教務(wù)部門以及各院系之間的協(xié)調(diào),通過及時有效的溝通,把各個環(huán)節(jié)的工作銜接起來,作出合理的稅收籌劃,這種協(xié)調(diào)溝通可以借助高校稅收信息化管理實(shí)現(xiàn)。其次,加強(qiáng)對高校執(zhí)行代扣代繳的工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn),出外學(xué)習(xí),以進(jìn)一步完善代扣代繳的工作機(jī)制。
3、加強(qiáng)高校稅收系統(tǒng)信息化管理
資金流循環(huán)和信息流循環(huán)是高校內(nèi)部進(jìn)行日常管理的全部核心,兩者密不可分。高校改革的一個重要環(huán)節(jié)就是實(shí)現(xiàn)二者的協(xié)同管理,因此高校的財務(wù)軟件也必須順應(yīng)這一發(fā)展趨勢。當(dāng)前很多高校的管理體制仍舊是各部門之間各自為政的局面,使得各部門之間的信息互相孤立,不能即時獲取使用,不僅降低了工作效率,還造成了同一數(shù)據(jù)統(tǒng)計上的不一致,因此實(shí)現(xiàn)各部門之間信息的整合與共享越發(fā)重要。針對于個稅系統(tǒng)管理建設(shè),通過借助信息化管理,把教職工信息共享作為規(guī)范化管理的切人點(diǎn),建立連接人事、財務(wù)、教務(wù)等有關(guān)部門的高校教職工信息數(shù)據(jù)庫,完善個稅管理信息系統(tǒng),使得個稅的扣繳工作可以通過幾個部門網(wǎng)絡(luò)信息的溝通得以實(shí)現(xiàn),從而提高工作效率,避免扣繳中的錯誤。但這種全面運(yùn)行辦公自動化,完善、升級現(xiàn)行軟件功能模塊,不僅需要較大的投入,還需要相當(dāng)長時間的磨合,因此對個人所得稅信息系統(tǒng)的改進(jìn),要逐步進(jìn)行。
4、尋求合理避稅途徑進(jìn)行稅收籌劃
納稅籌劃不是逃稅、漏稅而是通過對納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事先籌劃,制訂一整套的納稅操作方案,從而達(dá)到節(jié)稅的目的,使稅后收人達(dá)到最大化,避免因政策的錯誤使用,不合理計算而導(dǎo)致不必要的多納稅。高校可以通過充分利用國家稅收優(yōu)惠政策減少計稅工資,合理籌劃年終獎金避開納稅的敏感區(qū)間,按年統(tǒng)籌收入分月均衡支付等途徑減少不必要的納稅。納稅籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利,但納稅籌劃方案合法與否,最終由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定,因此高校財務(wù)人員在進(jìn)行納稅籌劃時,要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,使制定出來的納稅籌劃方案得到認(rèn)可。
個體稅收管理措施論文篇二
《 個人所得稅的改革建議 》
當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化帶動經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，居民收入多元化的出現(xiàn)，收入也顯著提升，使我國現(xiàn)行個人所得稅制度日益暴露出功能缺陷。當(dāng)前我國的分類所得稅制度，沒有對不同收入階層、不同地區(qū)進(jìn)行分開征稅，且起征點(diǎn)相對較低，扣除范圍不夠完善，從而不能反映個人的總收入的角度進(jìn)行合理納稅，也難以起到調(diào)節(jié)收入分配、防止兩極分化的作用。
對于我國當(dāng)前的實(shí)際情況看，個人所得稅的上繳方式分為兩種。第一種為主動申報;第二種為源泉代扣。但是這兩種上繳方式都存在嚴(yán)重的不足，對我國的工薪階級產(chǎn)生了諸多的不利影響，從繳納個稅的階層來看，處于相對弱勢的工薪階層是重要的繳納者，是繳納個人所得稅的主力軍。具體而言，我國的個稅制度只對中低收入的工薪階層起到調(diào)節(jié)作用，而對具有更多隱性收入的人群作用欠佳，因?yàn)楣ば诫A層的收入比較固定也相對單一，計稅收入相對清晰，其剛性稅負(fù)自然難以擺脫;而高收入者的收入多元化、隱性化，收入總額難以計算，且占有較多的社會資源，在其總收入中，計入納稅范圍的固定工資只是其總收入的很少一部分，由于監(jiān)管部門也很難監(jiān)測其額外收入，再加上納稅個人缺乏義務(wù)納稅的意識，導(dǎo)致高收入者做出偷稅、漏稅的違規(guī)現(xiàn)象，甚至產(chǎn)生權(quán)力“尋租”等回落現(xiàn)象。而我國的申報制度的不完善，使得個別高收入者為了自身的利益，隱瞞自身的大部門收入，使得自行申報和代扣代繳值的真實(shí)性難以保證。由此可見，個人所得稅對富人征稅方面還任重道遠(yuǎn)。
個人所得稅的改革建議
(一)從分類所得稅制向混合所得稅制轉(zhuǎn)變
從全球范圍看，由于適用綜合所得稅制的條件較為苛刻，基于此，多數(shù)的發(fā)達(dá)國家實(shí)施的是綜合所得稅制，對于發(fā)展中國家，多數(shù)實(shí)施的是混合所得稅制。從個人所得稅的發(fā)展歷史看，分類所得稅制是最早開始實(shí)行的稅制，但一個國家并不能在實(shí)施一種稅制的基礎(chǔ)上，就能到達(dá)合理調(diào)節(jié)收入分配的作用。根據(jù)目前的情況，縱然大多數(shù)發(fā)達(dá)國家都在采用綜合所得稅制，但適用綜合所得稅制的條件較高，根據(jù)我國當(dāng)前的基本國情，我們應(yīng)采取綜合所得稅制為主，分類所得稅制為輔的混合所得稅模式，待經(jīng)濟(jì)條件發(fā)展成熟，逐步向綜合所得稅制過渡。首先，我們應(yīng)該強(qiáng)化源泉扣繳制度，以防止稅收流失，減少稅收時滯性。其次，確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。最后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況和稅收征管能力，逐步將各類應(yīng)當(dāng)納稅的個人所得全部納入征稅范圍。此外，我國實(shí)施混合稅制也更能體現(xiàn)依照個人能力納稅的公平原則，也使個人所得稅的實(shí)施真正能夠起到調(diào)節(jié)個人收入的作用，充分實(shí)現(xiàn)再分配中更加公平原則，促進(jìn)社會和諧、社會公平，真正達(dá)到共同富裕。
(二)完善稅收征收制度和納稅申報制度
當(dāng)前我國公民的納稅意思有待提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)個人所得稅的宣傳力度，使“依法納稅是公民的法定義務(wù)”觀念深入人心，從而能使個稅征管有序，申報及時。在當(dāng)前征收難度加大的情況下，對于公民和執(zhí)法部門都是嚴(yán)峻的考驗(yàn)，首先公民應(yīng)做好自己的本質(zhì)工作，做到自覺納稅，依法納稅;另一方面，執(zhí)法部門更應(yīng)提高自身的稽查工作能力，使我國的個稅稅制制度更加完善，減少逃稅、漏稅等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，并且對違規(guī)、違法的個人以及單位實(shí)施嚴(yán)厲的處罰，更要對其進(jìn)行思想教育。為了保證公民自行申報制度的正常運(yùn)行，政府監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度，建立監(jiān)管監(jiān)測體系，將個人的誠信記錄納入監(jiān)測體系的考核指標(biāo)，并作為個人信用評價體系的一項重要參考指數(shù)，進(jìn)而影響其貸款、投資等經(jīng)濟(jì)活動，杜絕偷稅、避稅情況的出現(xiàn)。
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