會計電算化專業(yè)論文篇2

　　淺析會計電算化基礎下的企業(yè)內(nèi)部控制

　　企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)自身管理制度中的重要組成部分，它是保障企業(yè)組織內(nèi)部各項生產(chǎn)經(jīng)營活動合法有效運行的核心要素，加強企業(yè)的內(nèi)部控制已成為企業(yè)改革的重要分水嶺。會計電算化則是指采用計算機運行的方式代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工記賬、算賬等財務處理方式，具有運行速度快、存儲方便快捷、數(shù)據(jù)分析更加準確、節(jié)省時間金錢成本等特點，同時對企業(yè)的內(nèi)部控制也具有深遠的影響。但是在我國目前企業(yè)的會計電算化基礎尚未成熟的背景下，其仍然存在一定的缺陷。

　　二、當前形勢下會計電算化管理存在的問題

　　(一)有關會計電算化管理的制度規(guī)章尚不完善

　　由于我國計算機技術(shù)相較于其他國家發(fā)展的較晚，會計電算化的普及也相對較晚，其尚未成熟，因此相關的法律法規(guī)及制度規(guī)章也不完善甚至是缺乏的。其主要在以下幾方面存在缺陷：其一，關于會計電算化中相關人員的職責權(quán)限的劃分并沒有法律法規(guī)予以規(guī)定甚至在各個企業(yè)內(nèi)部也缺乏相應的規(guī)章制度予以規(guī)制;其二，缺乏關于計算機軟件、硬件以及相關財會處理工作進程的監(jiān)管制度;其三，沒有對相關的網(wǎng)絡行為做出約束。由此容易導致企業(yè)內(nèi)部財務處理體系混亂引發(fā)財務工作危機，難以確定財務處理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)錯誤的部分進而無法確定相關的責任主體，使得部分工作人員以僥幸心理逃避責任追究，缺乏高度的責任感，不利于企業(yè)財務工作的順利開展。

　　(二)計算機系統(tǒng)本身的設計存在一定的風險

　　會計電算化的背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制主要采用制度與程序相配合的方式，由于計算機系統(tǒng)本身的程序性、專業(yè)性以及載體性使得企業(yè)的財務處理工作存在的風險增加。首先，在會計電算化的基礎下，企業(yè)的財務處理主要是依靠一定的事先設計好的有關賬目管理的程序，輸入原始數(shù)據(jù)，操作相應的計算機程序即可得出每個環(huán)節(jié)的財務結(jié)果，因此，一旦原始數(shù)據(jù)輸入錯誤，則在整個程序的運行過程中，各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)運算結(jié)果都會出現(xiàn)錯誤，導致后續(xù)的一系列財務數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤;

　　其次，由于計算機本身的電子媒介性，財務數(shù)據(jù)均是以電子媒介的形式予以運行和存儲的，由于電子媒介本身易被篡改、刪除以及易受病毒侵入且不留任何痕跡的特性，使得相關的財務數(shù)據(jù)容易失去其完整性和真實性且不易被察覺，導致企業(yè)的整個財務系統(tǒng)的混亂，危害企業(yè)的內(nèi)部控制體系，進而影響企業(yè)的整體運行;

　　最后，計算機本身通常均是通過口令的形式處理相關財務數(shù)據(jù)的，由于口令本身易被竊取，例如企業(yè)的競爭對手通過賄賂收買企業(yè)中相關負責人員獲得企業(yè)的財務數(shù)據(jù)口令，進而虛構(gòu)、修改、刪除企業(yè)的相關數(shù)據(jù)或者修改相應數(shù)據(jù)輸入輸出程序以達到排擠競爭對手的目的。

　　(三)會計電算化人員素質(zhì)仍有待提高，缺乏專業(yè)的計算機系統(tǒng)維護人員

　　在我國現(xiàn)行尚未成熟的會計電算化環(huán)境下，企業(yè)中專門處理相關財務數(shù)據(jù)人員雖然具有比較高的專業(yè)背景與能力，其采用傳統(tǒng)的財務處理方式的經(jīng)驗豐富，但是在現(xiàn)階段新型的企業(yè)內(nèi)部控制形勢下，這些人員仍缺乏采用計算機處理數(shù)據(jù)的能力，不能夠充分發(fā)揮會計電算化高效、準確、快捷等優(yōu)勢，浪費企業(yè)資源，對企業(yè)的內(nèi)部控制造成不利的影響。同時，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的計算機系統(tǒng)維護人員，財務數(shù)據(jù)的安全性易受到威脅，容易導致企業(yè)的電子財務系統(tǒng)癱瘓。

　　三、加強會計電算化管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制能力的措施

　　(一)制定健全完善的會計電算化管理規(guī)章制度

　　首先，應明確會計電算化中相關人員的職責權(quán)限劃分，采取不相容職務相分離的原則，明確各部門或人員職能分工，不同的職務具有不同的工作權(quán)限，如電子數(shù)據(jù)的處理與電算化審核、電子數(shù)據(jù)的錄入與審核記賬職務均交由不同的職能部門或人員進行，相互制約、相互監(jiān)督，以降低出錯率，防止徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生;其次對計算機硬件、軟件以及相關財務處理工作的監(jiān)管制度作出明確的規(guī)定，由專門的審計人員予以檢查監(jiān)督;再次，制定相應的法規(guī)規(guī)章約束企業(yè)人員的網(wǎng)絡行為，明確其權(quán)利義務以及相應的責任機制，防止權(quán)利的濫用。最后，相關的制度應具有一定的靈活性，當外部環(huán)境發(fā)生變化、調(diào)整重要決策時企業(yè)的內(nèi)部控制措施能夠以此做出相應的調(diào)整[1]。

　　(二)加強對計算機系統(tǒng)的應用控制建設，確保財務數(shù)據(jù)的真實性與完整性

　　其一，應強化原始數(shù)據(jù)輸入的準確性，對此需要輸入人員具有高度的責任感與技術(shù)水平，同時可以通過對輸入、處理及相應的輸出程序制定更完善的制度體系，如可以通過對代碼對照文件程序和數(shù)據(jù)名稱的雙效建立避免輸入錯誤，或者對進行財務數(shù)據(jù)管理的每一個環(huán)節(jié)均要求嚴格的審核機制，每一環(huán)節(jié)出錯均發(fā)回重新進行;

　　其二，加強對計算機系統(tǒng)本身的開發(fā)及維護，配備專門的系統(tǒng)維護人員建立安全性相對較高的企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，實時監(jiān)測相關程序的運行，發(fā)現(xiàn)問題及時修復防止財務數(shù)據(jù)的毀損滅失;

　　其三，對于存儲在電子媒介上的數(shù)據(jù)檔案可以制作相應的紙質(zhì)版檔案保存在相關的檔案管理部門，在出現(xiàn)網(wǎng)絡數(shù)據(jù)疏漏的情況下，可以通過紙質(zhì)版數(shù)據(jù)檔案予以驗證，保障財務數(shù)據(jù)的真實性和完整性;其四，加強企業(yè)內(nèi)部的組織和管理機制，通過相關的制約監(jiān)督制度防止公司人員違規(guī)操作行為的發(fā)生。

　　(三)提高會計電算化人員的相關的素質(zhì)能力，設立專門的計算機系統(tǒng)維護部門

　　在實行會計電算化后，除了提高財會人員的專業(yè)水平外，應強化相關人員的電算化能力，提高其用計算機軟件操作相關財務問題的水平，充分利用會計電算化企業(yè)內(nèi)部控制帶來的優(yōu)勢，提高企業(yè)資產(chǎn)運行的整體質(zhì)量和效率。同時，在企業(yè)內(nèi)部應專門設立一個計算機系統(tǒng)維護部門以保證企業(yè)內(nèi)部財務數(shù)據(jù)的正常有效運行。

　　四、結(jié)語

　　會計電算化順應了當前信息技術(shù)快速發(fā)展的潮流趨勢，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了新的發(fā)展前景。但是在我國當前會計電算化水平不高的情形下，只有改進和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，考慮提升財務軟件不只具有會計功能，對于財務指標分析體系以及資金預測收支平衡等方面的內(nèi)容也應考慮其功能，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營化目標。