企業(yè)內部控制制度優(yōu)秀論文
建立我國企業(yè)內部控制制度問題受到了廣泛的關注和重視。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)內部控制制度論文，供大家參考。
企業(yè)內部控制制度論文篇一
《 企業(yè)內部控制制度探討 》
內部控制，是指企業(yè)為了提高自身經營管理的效率、保證信息質量的真實可靠、保護資產的安全完整等，由企業(yè)的管理層與企業(yè)員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。企業(yè)內控標準體系的建設是為了適應不同發(fā)展進程的經濟社會而逐漸形成的，大致經歷了內部牽制、內部會計控制、全面風險控制三個發(fā)展階段。第一階段是計劃經濟占主導地位，第二階段是市場經濟體制開始建立，進入本世紀之后，由于內部控制的失靈，美國的安然、世通等巨頭公司都轟然倒塌，其暴露出的一系列的內部控制問題對內部控制提出了更高的要求，內部控制需要針對國內和國際兩個市場，更好地應對各種風險，為推動會計控制向全面風險控制發(fā)展，控制體系建設進入了第三階段。2006年7月15日，財政部、證監(jiān)會、國資委、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯合發(fā)起成立我國企業(yè)內部控制標準委員會，標志著我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設正式拉開了序幕。
現如今，隨著風險導向內部控制時代的來臨，人們除了關注傳統的以財務報表為中心的內部控制以外，更關注健全的公司治理結構與有效的風險管理機制。因此，現在內部控制的職能、模式、重點以及角度等方面都發(fā)生了一系列的改變。內部控制職能以監(jiān)督職能為主轉向以提供內部管理機制咨詢服務的管理職能;內部控制的模式相應地由傳統的被動式的控制導向轉向新的主動式的風險導向;企業(yè)內部控制的工作重點由以前的“控制”向“風險”轉變;內部控制的角度由關注微觀執(zhí)行層次向宏觀戰(zhàn)略層次與微觀執(zhí)行層次并重轉變，從以往的合理和合規(guī)性的控制轉變?yōu)樨熑慰刂?，甚至延伸到更高層面的控制，從關注企業(yè)戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略目標執(zhí)行情況的角度，安排和實施企業(yè)的各個方面;控制的目標也由查錯防弊向風險控制與防范轉變。
一、新內部控制規(guī)范體系的意義
1、推動我國會計與國際會計趨同
新內部控制規(guī)范體系立足于我國的國情，借鑒國際慣例，科學地界定了內部控制的基本內涵、目標、原則與要素，對促進我國經濟的健康運行、規(guī)范資本市場的秩序以及完善現代企業(yè)制度起到了重要作用，同時也是完善我國會計的法規(guī)制度、推動我國會計與國際會計趨同的必然保障。
2、提高會計質量信息
上市公司造假與違規(guī)操作行為不斷發(fā)生的原因主要是內部控制存在缺陷，通過建立健全企業(yè)的內部控制可以保證會計信息的采集、歸類、記錄與匯總的順利進行，有效規(guī)范會計行為，提高會計的信息質量，強化企業(yè)的經營管理，控制經營風險，防止錯誤與舞弊的不斷發(fā)生，體現資本市場的“公開、公平、公正”的原則，保護投資者的合法權益。
3、維護財產與資源的安全與完整
建立完善的內部控制有利于科學有效地監(jiān)督與制約財產物資的采購、計量、驗收等環(huán)節(jié)，從而確保財產物資的安全與完整。與此同時，還能夠利用會計、統計等各個部門的規(guī)劃與報告，使企業(yè)的生產、營銷與財務等部門的工作結合起來，使各個部門緊密聯系起來，充分發(fā)揮整體的作用，以達到企業(yè)的經營目標。
二、有效構建內部控制規(guī)范體系
1、內部環(huán)境
內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置、權責分配、內部審計、企業(yè)文化以及人力資源政策等。只有內部環(huán)境的各個方面有機地結合起來，才能奠定內部控制的基礎。企業(yè)應當結合自身的特點與內部控制的要求設立內部機構，編制內部議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行與監(jiān)督等方面的職責權限，形成有效的職責分工與制衡機制;在董事會下設立審計委員會，負責監(jiān)督與審查企業(yè)的內部控制及其實施的有效性和內部控制的自我評價等;成立專門的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施與日常工作;合理地設置內部機構，并明確其各自的職責與權限，加強內部審計工作;指定和實施有利于加強企業(yè)文化建設與員工培訓的事項，強化員工的風險意識與法律觀念。
2、風險評估
風險評估是指企業(yè)根據已收集的有關內容對議定的內部控制目標的風險承受度的評估。風險承受度是指企業(yè)能夠承受風險的限度，主要包括整體層面的風險承受能力和業(yè)務層面的風險承受能力。企業(yè)應當按照設定的控制目標，持續(xù)全面系統地收集相關的信息，結合企業(yè)的實際情形，及時進行風險評估。及時識別并系統地分析企業(yè)內部控制目標相關的風險，合理地確定風險應對措施，有利于促進經營目標的實現。在風險評估的過程中，企業(yè)應當將定性分析與定量分析相結合，區(qū)分企業(yè)的內部風險和外部風險，按照風險發(fā)生的可能性與影響程度等，對已識別出的風險進行分析與排序，確定關注的重點與優(yōu)先控制的分析;依據風險分析的結果，并結合相應的風險承受度，權衡風險和收益，有針對地進行風險規(guī)避。另外，企業(yè)還應充分吸收專業(yè)人員，組織風險分析團隊，確保已分析和了解的企業(yè)所面臨風險的準確性并且進行適時的處理。一個企業(yè)如果在經營過程中經營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，此時企業(yè)應當對這一環(huán)境變化進行風險評估，并及時調整風險應對措施。
3、控制活動
控制活動是指企業(yè)根據風險評估的結果，采取相應的控制措施，將風險降低至可承受的范圍之內?？刂苹顒又饕ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。對于不相容職務分離的控制，要求企業(yè)必須進行系統的分析，梳理所有業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，并對不相容職務實施相應的分離措施。對于授權審批控制，要求企業(yè)應當根據常規(guī)授權與特別授權的規(guī)定，明確各個職位的權限范圍、審批程序與相應的責任。對于會計系統控制，要求企業(yè)應當嚴格執(zhí)行會計法、會計準則、會計制度的要求，加強會計基礎工作，明確會計憑證、賬簿與財務報告的處理程序。對于財產保護控制，要求企業(yè)建立日常管理和定期檢查盤點等制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點和賬實核對等措施，確保財產的安全。對于預算控制，企業(yè)應當按照規(guī)范預算編制、審定、下達和執(zhí)行的程序來進行，強化預算的約束力。對于運營分析控制，企業(yè)應當對運營的情況進行定期的分析，并及時進行經驗總結，對于不當之處應當查明原因并且予以改正。對于績效考評控制，企業(yè)應當建立考核制度，定期進行考核評價并給予獎懲。另外，企業(yè)還應該建立重大風險的預警機制與突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警的標準，對于可能發(fā)生的重大風險或者突發(fā)事件應當制定應急預案，明確責任人員、規(guī)范處理程序，確保突發(fā)事件能夠得到及時、妥善的處理。 4、信息與溝通
信息與溝通是指企業(yè)及時、準確、完整地收集、傳遞與企業(yè)經營管理、內部控制相關的各種信息，采用適當的方式確保信息能夠在企業(yè)的內部、企業(yè)內部與外部之間進行有效的溝通。企業(yè)應當建立信息與溝通的制度，明確有關內部控制相關信息的收集、處理與傳遞的程序，并對收集的各種信息進行有效的篩選與整合，以提高信息的有效性。
5、內部監(jiān)督
內部監(jiān)督是指企業(yè)對于內部控制的建立以及運行情況進行的監(jiān)督管理，評價企業(yè)內部控制的有效性，及時發(fā)現其存在的缺陷并加以改正，這不僅有利于促進內部控制體系的有效運行，還能對其進行逐步完善。企業(yè)應當建立健全內部監(jiān)督制度，明確內部審計機構與其他的內部監(jiān)督機構的職責權限以及相互之間的關系，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法與要求，并制定內部控制缺陷的認定標準，分析在監(jiān)督過程中發(fā)現的內部控制缺陷的性質以及產生的原因，提出合適的整改方案并采取適當的形式適時地向董事會、監(jiān)事會或者是經理層報告，以追究相關責任部門或是責任人的責任。內部缺陷主要包括設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷主要是指設計的內部控制程序或措施不恰當，即使企業(yè)完全按照規(guī)定運行也無法實現預定的控制目標;運行缺陷主要是指企業(yè)關于內部控制的程序設計是科學的，但是沒有按照規(guī)定運行或者在運行中發(fā)生了錯誤或是偏差。內部監(jiān)督一般包括日常監(jiān)督與專項監(jiān)督。日常監(jiān)督主要是指持續(xù)性、常規(guī)性的監(jiān)督檢查;專項監(jiān)督主要是指針對某一方面或者是某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。企業(yè)應當結合內部監(jiān)督的情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，并且要出具內部控制的自我評價報告。
三、結束語
企業(yè)內部控制是企業(yè)控制風險、實現企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的根本保障。企業(yè)內部環(huán)境建設、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五個方面共同構成了企業(yè)內部控制的全部內容?？梢钥闯觯髽I(yè)的內部控制是企業(yè)內部管理的重要組成部分，內部控制的有效運行可以使企業(yè)的各項經濟業(yè)務按照預期順利的完成。因此，企業(yè)應當建立健全各項控制體系，健全內控制度，認真執(zhí)行貫徹內部控制流程與程序，從而保證內控制度的有效運行，進而實現企業(yè)的戰(zhàn)略與目標，促使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得以實現。另外，企業(yè)的內部控制規(guī)范體系建成以后要立即組織運行，嚴格執(zhí)行規(guī)定，不能只流于形式。企業(yè)的領導層需要以身作則，樹立嚴格執(zhí)行制度的榜樣，帶動和影響企業(yè)的全體員工共同執(zhí)行。
【參考文獻】
[1] 涂艷：對《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的幾點思考[J].財政監(jiān)督，2008(16).
[2] 李仁獻：芻議《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》實施的意義及思考[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊)，2009(4).
[3] 夏玉萍：如何認識和實施《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》[J].中國集體經濟，2009(26).
[4] 錢玲：學習《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的一些體會[J].山西財經大學學報，2009(s1).
[5] 秦成君：淺析內部控制與企業(yè)的發(fā)展重大關系[J].財務會計，2010(3).
[6] 晉曉琴：我國企業(yè)內部控制應用指引的發(fā)展評點[J].財會月刊，2011(3).
[7] 池國華：企業(yè)內部控制規(guī)范實施機制構建：戰(zhàn)略導向與系統整合[J].會計研究，2009(9).
企業(yè)內部控制制度論文篇二
《 試論企業(yè)內部控制制度 》
摘要:文章闡述了在建立現代化企業(yè)過程中，加強和全面落實企業(yè)內部控制制度的重要性和必要性，明確指出建立健全內部控制制度是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本途徑。
關鍵詞:企業(yè) 內部控制制度 健全
中圖分類號:F270 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2012)10-253-02
隨著社會主義市場經濟體制的建立，加強和完善企業(yè)內部控制制度，理順內部控制管理體制，這是提高企業(yè)經營管理水平、防范風險能力和建立現代企業(yè)制度的必然要求;而有效的內部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產效率，還能發(fā)現并防范企業(yè)內部和外部的經營風險。目前，一些企業(yè)存在著對建立企業(yè)內部控制制度還不夠重視的問題，導致會計秩序混亂，會計信息失真，管理失控，資產流失，甚至破產。不僅使企業(yè)蒙受了巨大的損失，而且還嚴重的影響了我國經濟建設的健康發(fā)展。因此，建立健全企業(yè)內部控制制度是當前企業(yè)，特別是大中型企業(yè)管理所面臨的一個非常重要的問題。
一、企業(yè)內部控制的內涵
企業(yè)內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。具體來說，企業(yè)在經濟管理和監(jiān)督中可以通過建立內部控制系統來提高所獲信息的準確性和真實性。通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度、審批程序等，有效地控制本單位生產和經營活動，防止出現偏差。通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制，防止貪污、盜竊、濫用等不法行為，保證物資財產的安全完整。通過審核批準、監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領導和有關人員執(zhí)行國家的方針、政策，在遵守國家法律法規(guī)的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針?？梢哉f，良好的內部控制是企業(yè)能夠有效地防止各種資源浪費的發(fā)生，提高生產、經營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經濟效益的必要措施，也是企業(yè)做大做強的根本動力。
二、目前企業(yè)內部控制存在的問題
通過對一些企業(yè)的研究，我們可以清楚地看到目前存在的一些主要問題：
1.內部控制薄弱導致會計信息失真。近年來，企業(yè)由于內部控制薄弱，造成了會計工作秩序混亂、核算不實。譬如：重要空白單據保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”制度、領導審核批準制度等得不到真正的落實，從而導致信息失真的現象比較嚴重。
2.內部控制薄弱導致違法違紀現象發(fā)生。企業(yè)財務的主管領導、業(yè)務經辦人員、財務等相關人員，利用內控不嚴的漏洞，挪用資金、收受賄賂、貪污公款或非法侵占企業(yè)資金等，容易給違法違紀分子以可趁之機。
3.內部控制薄弱導致企業(yè)資金不必要的流失。有些企業(yè)為了搞活經濟，允許部門經理開支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制。導致部門經理大手大腳，揮霍浪費，造成企業(yè)不必要的資金流失。
從企業(yè)內部控制出現的種種問題中，使我們深刻地認識到，企業(yè)的長期健康有序成長，離不開企業(yè)內部控制的制訂與實施;內部控制貫穿于企業(yè)經營管理活動的方方面面，只要存在企業(yè)經濟和經營管理活動.就需要有相應的內部控制。
三、加強企業(yè)內部控制制度的必要性
1.加強企業(yè)內部控制，是提高會計信息質量的保證。對于國有企業(yè)來說，由于國有資產的經營權與所有權相分離，使得企業(yè)管理者在利益目標上與企業(yè)的所有者并不一致。企業(yè)管理者對會計信息的關注主要基于其個人利益目標以及對其政績的影響，所以如果企業(yè)的內部控制不嚴，那么企業(yè)管理者提供給企業(yè)所有者的會計信息就有可能是虛假的。為了讓企業(yè)所有者得到準確的會計信息,加強內部控制就至關重要。
2.加強企業(yè)內部控制，是遏制腐敗的需要。企業(yè)領導人的權利過于集中,如果企業(yè)的內部控制不嚴,就會給貪污、私吞國有資產者有機可乘。一些企業(yè)領導人，為了達到轉移資產、偷逃稅收、牟取私利等非法目的，授意、指使甚至強令其手下員工辦理一些非法事項,從而損害了國家和企業(yè)的利益。所以，從嚴落實內部控制制度，加強內部監(jiān)督與審計，是從源頭上治理領導干部經濟犯罪與腐敗的關鍵。
3.加強企業(yè)內部控制，是提高企業(yè)經濟效益的需要。近幾年來，通過改制、重組、并購等,國有企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效。但是，這只是一個階段性的成果，應該看到，國有企業(yè)整體盈利能力仍然不強，脫困基礎仍不牢固。據有關資料顯示,國有企業(yè)利潤的增加仍主要分布在少數國有控股的大企業(yè)中，多數中小型國有企業(yè)利潤增加不明顯，一些國有企業(yè)的領導仍然不注重加強企業(yè)內部控制,嚴重影響了企業(yè)經濟效益的提高。因此，加強企業(yè)內部控制,強化內控制度的落實十分必要。
四、建立健全內部控制制度
1.建立良好的內部控制環(huán)境。一是企業(yè)應當根據國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，結合業(yè)務特點，設置內部控制的組織機構，明確機構的職責權限，并將權利和責任落實到機構和人員中。二是充分發(fā)揮內部審計與外部審計的作用。審計機構應加強對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現的內部控制缺陷，應當按照相關程序進行報告，對發(fā)現的重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。三是各職能部門的授權需要明確，因事設人、責任到位。建立對企業(yè)重大事項，實行集體決策審批或聯簽制度，各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。
2.建立一個有效的會計系統。實施會計控制，這是內部控制的關鍵。企業(yè)需依法設置會計機構，配備會計人員，并嚴格執(zhí)行國家的會計準則;加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料的真實性和完整性。
3.建立內部控制監(jiān)督系統。內部控制必須加強監(jiān)督，只有施行切實可靠的監(jiān)控，才能及時發(fā)現和解決內部控制過程中出現的問題。應當制定內部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現的內部控制缺陷，分析其性質和產生的原因，提出整改方案，及時向董事會、監(jiān)事會或經理層報告，并對造成重大缺陷的相關責任單位或責任人進行責任追究。
毋庸置疑，建立健全企業(yè)內部控制制度，是做強做大企業(yè)自身的需要，是企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展的需要，也是我國經濟實現騰飛的需要。只有重視和加強企業(yè)內部控制制度，企業(yè)的發(fā)展才會實現質的跨躍。
參考文獻：
1.企業(yè)內部控制規(guī)范(2010)年.中國財政經濟出版社
2.陳棟,牛冬梅.關于國有企業(yè)內部控制的研究.江蘇商論,2005(1)
3.李蕓婕.論加強企業(yè)內部控制的必要性.科學之友(B版),2007(10)
4.錢小寧.我國企業(yè)內部控制現狀及加強措施.河北企業(yè),2010(5)
企業(yè)內部控制制度論文篇三
《 企業(yè)內部控制制度重塑 》
摘要：企業(yè)內部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。
關鍵詞：企業(yè)內部 控制制度 重塑
中圖分類號：G718 文獻標識碼： C 文章編號：1672-1578(2013)02-0247-02
1 企業(yè)內部控制主要包括的要素
內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。
風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。
控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。
內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，應當及時加以改進。
2 建立健全企業(yè)內部控制制度的重要性
2.1有效實施內部控制，提高企業(yè)的工作效率
建立現代企業(yè)制度是發(fā)展社會化大生產和市場經濟的必然要求，公司制已是現代企業(yè)制度的一種有效組織形式，公司法人治理結構成為公司制的核心。內部結構是由股東大會、董事會、監(jiān)事會和經理組成，他們各負其責、協調運轉、相互制衡，從而形成對企業(yè)進行內部控制的機制。這種內部治理結構和內部控制機制要求：董事會要維護出資人權益，對股東會負責，并對公司的發(fā)展目標和重大經營活動做出決策，聘任經營者，并對經營者的業(yè)績進行考核和評價，發(fā)揮監(jiān)事會對企業(yè)財務和董事、經營者行為的監(jiān)督作用。
2.2內部控制是現代企業(yè)發(fā)展不可或缺的重要內容
內部控制有利于提高經濟效益。完善的內控制度，有利于加強經濟核算，加速資金周轉的使用效率，增收節(jié)支，減少損失和浪費，降低成本，增加利潤，提高企業(yè)的經濟效益。有效地保證經營決策得到及時、有效的貫徹執(zhí)行.及時反饋執(zhí)行的情況，結果及存在的問題，從而使管理當局及時采取措施，加以控制。有利于建立現代化企業(yè)制度，完善公司治理結構。
3 企業(yè)內部控制制度存在的問題
3.1內部控制的建立不完整、不科學，執(zhí)行不力
一些企業(yè)受利益的驅動，重經營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部控制的組織網絡不健全，使內部控制缺乏完整性;許多企業(yè)在建立內部控制時偏重于事后控制，通常是違法違紀的事情發(fā)生之后才采取補救措施。更嚴重的是，企業(yè)往往注重錢財等有形資產的控制，對人員素質和信息等無形資源控制不夠，使企業(yè)遭受嚴重的損失。
3.2缺少“自控”和“他控”
沒有健全有效的內外部監(jiān)督機構，同時現有的監(jiān)督機制弱化，形同虛設，對企業(yè)經營管理人員不能產生壓力。
財政、稅務、銀行、審計等在內的社會監(jiān)督機構，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠;對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經?；?對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。部分高級管理人員自身缺少職業(yè)道德和職業(yè)責任感，不能有效地進行風險評估，不能迅速準確地反饋風險信息，并采取措施規(guī)避風險。
4 對企業(yè)內部控制制度的存在問題的解決
4.1加強對內部控制行為主體“人”的控制，真正把內部控制工作落到實處
我國企業(yè)應引入競爭機制，根據市場競爭優(yōu)勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機制，為企業(yè)的發(fā)展壯大配備合格人材。提高管理者的素質。管理者的素質在企業(yè)經營管理中起著至關重要的作用，管理者的素質既包括知識和技能，又包括道德觀、價值觀和世界觀等各個方面。
4.2建立“自控”機制和利用“他控”
4.2.1強化政府對內部控制建設的服務職能
轉變政府職能，加強政府對企業(yè)的指導服務意識，加強政府在企業(yè)內部控制框架建設中的推動和完善作用。同時，政府可以通過開展企業(yè)間內部控制的理論學習和實踐經驗交流，從觀念上扭轉企業(yè)管理當局的意識，從而建立一個良好的控制環(huán)境，讓他們理解內部控制，不僅可以達到遵循法律法規(guī)、有效防范和及時發(fā)現舞弊的目標，還可以提高企業(yè)的經營效率和效果，甚至可以提前了解實現企業(yè)各項目標過程中存在的風險因素和影響結果，從而達到有效控制和防范風險，保證企業(yè)各項目標的順利實現。
4.2.2強化內外監(jiān)督機制
根據財政部發(fā)布的《企業(yè)內部會計控制基本規(guī)范》，制定企業(yè)相關崗位的工作標準，作為日常工作測評及年終考核的依據;充分貫徹相互牽制原則，形成相互制衡機制;將財產清查作為加強財務管理的一項重要制度，也作為加強會計核算和會計控制的一項重要內容定期開展。
4.2.2.1實行財務總監(jiān)委派制是完善內部控制的重要手段
財務總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統的運行，對于單位重大的交易、資產變動等擁有審批權;其次通過主持定期及非定期的單位內部審計，及時發(fā)現企業(yè)經營和會計方面已經發(fā)生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經理素質差異和財務總監(jiān)素質不一，不乏有受經理個人意志指使者，但只要明確控制責任，再有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。
4.2.2.2構筑嚴密的企業(yè)內部控制體系
可以分三個層次進行構筑。第一個層次是在企業(yè)“供產銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現問題，防范和化解企業(yè)經營風險和會計風險，具有重要的作用。
參考文獻：
[1]陳繼云.COSO報告與內部控制研究[J].上海會計，2002.6.
[2]朱榮恩.建立和完善內部控制的思考[J].會計研究，2001.1.
[3]張俊民.企業(yè)內部會計控制目標的構造與分層設計[J].會計研究，2001.5.
[4]潘秀麗.對內部控制若干問題的研究[J].會計研究，2001.6.
[5]吳水澎，陳漢文，邵賢弟.企業(yè)內部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究，2000.5.
有關企業(yè)內部控制制度論文推薦：