稅務(wù)稽查證據(jù)
稅務(wù)稽查證據(jù)
虛開(kāi)其他涉及騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證包括廢舊物資收購(gòu)(銷(xiāo)售)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口貨物增值稅繳款書(shū)等，應(yīng)圍繞業(yè)務(wù)真實(shí)性，收集虛開(kāi)、接受虛開(kāi)及其后果等方面證據(jù)。
虛開(kāi)其他涉及騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證主要取證參考：
違法類(lèi)型主要證據(jù)
虛開(kāi)廢舊物資發(fā)票開(kāi)票方虛開(kāi)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票
1.虛開(kāi)的廢舊物資收購(gòu)發(fā)票
2.相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物出入庫(kù)單、過(guò)磅單、運(yùn)輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。
3.資金往來(lái)憑據(jù)。
4.對(duì)出售人及業(yè)務(wù)的調(diào)查取證資料。
5.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、視聽(tīng)資料。
6.其他與虛開(kāi)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票有關(guān)的資料。
虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票
1.虛開(kāi)的廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等。
2.相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物出庫(kù)單、過(guò)磅單、運(yùn)輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。
3.資金往來(lái)憑據(jù)。
4.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、視聽(tīng)資料。
5.申報(bào)納稅資料。
6.其他與虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票有關(guān)的資料。
受票方
1.接受虛開(kāi)的廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)等。
2.相關(guān)賬冊(cè)憑證、過(guò)磅單、貨物驗(yàn)收入庫(kù)單、運(yùn)輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。
3.資金往來(lái)憑據(jù)。
4.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、視聽(tīng)資料。
5.申報(bào)納稅資料。
6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的已抵扣稅款證明。
7.其他與接受虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票有關(guān)的資料。
虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證
1.虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等。
2.相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物出庫(kù)單、過(guò)磅單、運(yùn)輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。
3.付款憑據(jù)。
4.對(duì)出售人及業(yè)務(wù)的調(diào)查取證資料。
5.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、視聽(tīng)資料。
6.申報(bào)納稅資料。
7.其他與虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票有關(guān)的資料。
使用虛假海關(guān)完稅憑證抵扣稅款
1.已申報(bào)抵扣的虛假海關(guān)完稅憑證。
2.相關(guān)賬冊(cè)憑證、報(bào)關(guān)單、貨物入庫(kù)單、過(guò)磅單、運(yùn)輸發(fā)票及相關(guān)合同、協(xié)議等。
3.海關(guān)完稅憑證真實(shí)性證明材料。
4.申報(bào)納稅資料及稅款抵扣證明。
5.進(jìn)口單位、代理報(bào)關(guān)單位與接受單位之間無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的資料。
6.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、視聽(tīng)資料。
7.其他與虛假海關(guān)完稅憑證有關(guān)的資料。
虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款開(kāi)票方
1.虛開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等。
2.運(yùn)輸工具、運(yùn)輸能力、運(yùn)輸費(fèi)用支出、相關(guān)合同、協(xié)議證明以及發(fā)貨人、收貨人的相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物驗(yàn)收單、過(guò)磅單等資料。
3.開(kāi)票方相關(guān)賬冊(cè)憑證。
4.運(yùn)費(fèi)收取憑證。
5.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、視聽(tīng)資料。
6.申報(bào)納稅資料。
7.其他與虛假運(yùn)輸發(fā)票有關(guān)的資料。
受票方
1.虛開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。
2.相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物的過(guò)磅單、驗(yàn)收入庫(kù)單及相關(guān)合同、協(xié)議等。
3.運(yùn)輸費(fèi)用的支付憑證。
4.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、視聽(tīng)資料。
5.申報(bào)納稅資料及受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的已抵扣稅款證明。
6.其他與接受虛假運(yùn)輸發(fā)票有關(guān)的資料。
(一) 主體證據(jù)方面
與本節(jié)偷稅行為主體證據(jù)方面的取證基本相同。對(duì)于廢舊物資收購(gòu)收購(gòu)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)取得其廢舊物資收購(gòu)資質(zhì)的證明。
(二) 客觀行為證據(jù)方面
1.虛開(kāi)廢舊物資發(fā)票抵扣稅款行為的證據(jù)
(1)虛開(kāi)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票行為的證據(jù)
?、匍_(kāi)票單位有無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)的證據(jù)，包括相關(guān)的貨物、資金賬簿等復(fù)印件，資金收支單據(jù)、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)等，取得票、貨、款是否一致的證據(jù)。
?、谑占?dāng)事人陳述、申辯材料及開(kāi)票單位有關(guān)人員(包括法定代表人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉(cāng)庫(kù)管理員、生產(chǎn)部門(mén)、運(yùn)輸部門(mén)人員等)的證言材料，制作詢問(wèn)筆錄。
證言應(yīng)能說(shuō)明虛開(kāi)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票抵扣稅款行為的動(dòng)機(jī)、目的、手段、虛開(kāi)行為的策劃者和策劃過(guò)程;填開(kāi)及交接過(guò)程;收取開(kāi)票手續(xù)費(fèi)情況等。
?、凼召?gòu)發(fā)票上填寫(xiě)的出售人的證人證言，確定收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
?、芪械男袠I(yè)協(xié)會(huì)等出具的證明無(wú)真實(shí)交易的鑒定結(jié)論。根據(jù)稽查對(duì)象的行業(yè)，委托相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)稽查對(duì)象的收購(gòu)情況，實(shí)施勘察，制作鑒定結(jié)論，確定收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
(2)虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票行為的證據(jù)
①開(kāi)票單位發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，其他相關(guān)證明材料。
?、陂_(kāi)票單位與受票單位之間有無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的證據(jù)，包括相關(guān)的貨物往來(lái)、資金往來(lái)賬簿、資金收支單據(jù)、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議的復(fù)印件，并進(jìn)行比對(duì)，取得票、貨、款是否一致的證據(jù)。
?、凼芷眴挝患{稅申報(bào)及繳納稅款資料的復(fù)印件，核實(shí)受票單位是否已抵扣稅款。
④取得當(dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員(包括：法定代表人、具體經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉(cāng)庫(kù)管理員、運(yùn)輸部門(mén)人員等)的證人證言，并制作詢問(wèn)筆錄;證言應(yīng)能說(shuō)明：虛開(kāi)廢舊物資發(fā)票的動(dòng)機(jī)、目的、手段、虛開(kāi)行為的策劃者和策劃過(guò)程;填開(kāi)及交接過(guò)程;收取開(kāi)票手續(xù)費(fèi)情況等。
?、萜渌c虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票有關(guān)的證據(jù)。
2.虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣稅款行為的證據(jù)
(1)開(kāi)票單位發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，其他相關(guān)證明材料。
(2)開(kāi)票單位與受票單位之間有無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的證據(jù)，包括相關(guān)的貨物往來(lái)、資金往來(lái)賬簿、資金收支單據(jù)、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議的復(fù)印件，并進(jìn)行比對(duì)，取得票、貨、款是否一致的證據(jù)。
(3)取得當(dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員(包括：法定代表人、具體經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉(cāng)庫(kù)管理員、運(yùn)輸部門(mén)人員等)的證人證言，并制作詢問(wèn)筆錄;證言應(yīng)能說(shuō)明：虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的動(dòng)機(jī)、目的、手段、虛開(kāi)行為的策劃者和策劃過(guò)程;填開(kāi)及交接過(guò)程等。
(4)必要時(shí)，請(qǐng)公安機(jī)關(guān)出具收購(gòu)發(fā)票上填寫(xiě)的出售人的身份證鑒定結(jié)論，確定收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
(5)出具收購(gòu)發(fā)票上填寫(xiě)的出售人的證人證言，內(nèi)容包括農(nóng)產(chǎn)品的種植面積、飼養(yǎng)數(shù)量、捕撈數(shù)量、季節(jié)性特點(diǎn)等(必要時(shí)邀請(qǐng)出售人當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)人員作為見(jiàn)證人)，確定收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
(6)委托的行業(yè)協(xié)會(huì)等出具的證明無(wú)真實(shí)交易的鑒定結(jié)論。根據(jù)稽查對(duì)象的行業(yè)，委托相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)稽查對(duì)象的收購(gòu)行為、生產(chǎn)能力等情況(如設(shè)備數(shù)量、工人效率、運(yùn)輸能力等)，實(shí)施勘察，制作鑒定結(jié)論，確定收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
(7)有關(guān)政府部門(mén)的公文，如環(huán)保局等出具的證明文件，確定稽查對(duì)象是否利用收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品從事過(guò)生產(chǎn)，確定收購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
(8)納稅申報(bào)及繳納稅款資料的復(fù)印件，核實(shí)受票單位是否已抵扣稅款。
3.使用虛假海關(guān)完稅憑證抵扣稅款行為的證據(jù)
(1)海關(guān)出具的海關(guān)完稅憑證真實(shí)性的證明材料。
(2)代理報(bào)關(guān)單位與接受單位之間有無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的證據(jù)，包括相關(guān)的貨物往來(lái)、資金往來(lái)賬簿、資金收支單據(jù)、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
(3)進(jìn)口單位有無(wú)真實(shí)進(jìn)口業(yè)務(wù)的證據(jù)，包括相關(guān)的進(jìn)口貨物、資金賬簿、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、資金收支單據(jù)、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議、生產(chǎn)的有關(guān)資料等。
(4)當(dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員(包括：法定代表人、具體經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉(cāng)庫(kù)管理員、生產(chǎn)部門(mén)、運(yùn)輸部門(mén)人員等)的證人證言，并制作詢問(wèn)筆錄;證言應(yīng)能說(shuō)明：使用虛假海關(guān)完稅憑證的動(dòng)機(jī)、目的、手段、策劃者和策劃過(guò)程;收取開(kāi)票手續(xù)費(fèi)情況等。
(5)接受單位納稅申報(bào)及繳納稅款資料，確定接受單位抵扣稅款的事實(shí)。
4.虛開(kāi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣稅款行為的證據(jù)
(1)虛開(kāi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票行為的證據(jù)
?、匍_(kāi)票單位發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，其他相關(guān)證明材料。
?、陂_(kāi)票單位與受票單位之間有無(wú)真實(shí)運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)，包括相關(guān)的運(yùn)輸成本、費(fèi)用、資金往來(lái)等賬簿復(fù)印件，資金收支單據(jù)，貨物出入庫(kù)單據(jù)，運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議的復(fù)印件，并進(jìn)行比對(duì)，取得票、貨、款是否一致的證據(jù)。
?、廴〉卯?dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員(包括：法定代表人、具體經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉(cāng)庫(kù)管理員、運(yùn)輸部門(mén)人員等)的證人證言，并制作詢問(wèn)筆錄;證言應(yīng)能說(shuō)明：虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票的動(dòng)機(jī)、目的、手段、虛開(kāi)行為的策劃者和策劃過(guò)程;填開(kāi)及交接過(guò)程，收取開(kāi)票手續(xù)費(fèi)情況等。
?、芙邮軉挝患{稅申報(bào)及繳納稅款資料，確定接受單位抵扣稅款的事實(shí)。
(2)接受虛開(kāi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣稅款行為的證據(jù)
?、俸藢?shí)受票單位有無(wú)真實(shí)運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)，包括相關(guān)的材料采購(gòu)、銷(xiāo)售費(fèi)用賬簿、憑證等的復(fù)印件，資金收支單據(jù)，貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議并進(jìn)行比對(duì)，取得票、款是否一致的證據(jù)。
?、谌〉卯?dāng)事人陳述、收集相關(guān)人員(包括：法定代表人、具體經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員及倉(cāng)庫(kù)管理員、運(yùn)輸部門(mén)人員等)證人證言或制作詢問(wèn)筆錄;證言應(yīng)能說(shuō)明：虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票的動(dòng)機(jī)、目的、手段、虛開(kāi)行為的策劃者和策劃過(guò)程;填開(kāi)及交接過(guò)程，收取開(kāi)票手續(xù)費(fèi)情況等。
?、廴〉眠\(yùn)輸方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，確定運(yùn)輸業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
?、苋〉檬芷眴挝患{稅申報(bào)及繳納稅款資料，核實(shí)受票單位是否已抵扣稅款。
(三)行為結(jié)果證據(jù)
受票單位根據(jù)虛開(kāi)其他涉及騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票騙取出口退稅、抵扣稅款的證據(jù)。
附錄：
稽查取證方向及取證資料參考一：
取證方向涉及的部門(mén)可能取得的證據(jù)資料
稽查對(duì)象內(nèi)部的辦公地點(diǎn)和作業(yè)場(chǎng)所財(cái)務(wù)部門(mén)賬內(nèi)資料、賬外資料等。
銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)表、收款的有關(guān)資料、運(yùn)費(fèi)的有關(guān)資料、出庫(kù)單等。
生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)計(jì)劃、投料單、生產(chǎn)過(guò)程單據(jù)等。
倉(cāng)庫(kù)出、入庫(kù)單據(jù)。
試驗(yàn)部門(mén)生產(chǎn)配方、產(chǎn)品合格證書(shū)、原材料化驗(yàn)報(bào)告等。
采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)合同、運(yùn)輸情況、入庫(kù)單等。
門(mén)衛(wèi)出庫(kù)單等。
經(jīng)理辦公室、高層管理人員辦公室會(huì)議紀(jì)要、內(nèi)控資料、賬外資料等。
人事部門(mén)人事檔案、工資表、出勤記錄等。
計(jì)算機(jī)服務(wù)器所有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)信息。
稽查對(duì)象的購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)，資產(chǎn)的(包括有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn))所有權(quán)、使用權(quán)的轉(zhuǎn)移、接受，勞務(wù)的提供、接受等業(yè)務(wù)的相關(guān)方財(cái)務(wù)部門(mén)等原材料、產(chǎn)成品、半成品、委托加工物資、殘次品、商品的采購(gòu)、銷(xiāo)售等情況的賬簿、憑證、情況說(shuō)明書(shū)、詢問(wèn)筆錄等。
財(cái)務(wù)部門(mén)等勞務(wù)的提供等情況的賬簿、憑證、情況說(shuō)明書(shū)、詢問(wèn)筆錄等。
財(cái)務(wù)部門(mén)等資金往來(lái)情況的賬簿、憑證、情況說(shuō)明書(shū)、詢問(wèn)筆錄等。
財(cái)務(wù)部門(mén)等發(fā)票的開(kāi)具、取得、抵扣情況的賬簿、憑證、情況說(shuō)明書(shū)、詢問(wèn)筆錄等。
財(cái)務(wù)部門(mén)等提供方身份情況的詢問(wèn)筆錄等。
有關(guān)政府職能部門(mén)、事業(yè)單位行政管理部門(mén)稽查對(duì)象資質(zhì)情況(如特種行業(yè)的資格核準(zhǔn)、承辦的工程項(xiàng)目、從業(yè)人數(shù)等)的公文等。
行政管理部門(mén)稽查對(duì)象的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況(包括發(fā)放的產(chǎn)品合格證情況，開(kāi)采礦產(chǎn)品情況，重度危險(xiǎn)產(chǎn)品、污染產(chǎn)品的生產(chǎn)情況等)的公文等。
中介機(jī)構(gòu)等稽查對(duì)象的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)情況的鑒定結(jié)論、評(píng)估報(bào)告、見(jiàn)證書(shū)和公證書(shū)等。
稽查對(duì)象的業(yè)務(wù)相關(guān)單位開(kāi)戶銀行銀行對(duì)賬單、銀行業(yè)務(wù)原始憑證等。
鐵路、民航、港口、郵局等反映貨物的運(yùn)輸?shù)惹闆r的貨物提單、運(yùn)輸單等。