二、構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制框架結(jié)構(gòu)的具體思路
　　國家稅務(wù)總局肖捷局長指出:“要把內(nèi)控機制建設(shè)作為稅收體制機制建設(shè)的重要內(nèi)容,結(jié)合稅制、征管、內(nèi)部行政管理等改革,積極完善內(nèi)部崗責(zé)體系,優(yōu)化流程,健全制度,強化監(jiān)督,形成權(quán)力層層分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系制約的科學(xué)嚴(yán)密的管理鏈條,從源頭和機制上防范****風(fēng)險。”這無疑為各級稅務(wù)機關(guān)建立和完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制指明了方向。
　　結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)的工作實際和對內(nèi)控理論的研究、學(xué)習(xí)和借鑒,當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制建立和完善的基本思路應(yīng)當(dāng)是:堅持依法治稅和反腐倡廉的基本原則,以建立健全稅務(wù)系統(tǒng)懲治和預(yù)防****體系為目標(biāo);在各級稅務(wù)機關(guān)黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視、法制等監(jiān)督部門的組織作用,各有關(guān)業(yè)務(wù)部門積極參與,充分發(fā)揮整體合力;根據(jù)現(xiàn)有的機構(gòu)設(shè)置和稅收征管模式,以建立健全稅務(wù)機關(guān)崗責(zé)體系為基礎(chǔ),明確各個工作崗位權(quán)力和責(zé)任;以優(yōu)化稅務(wù)工作流程、科學(xué)配置權(quán)力為主線,以完善稅收工作程序和規(guī)范稅務(wù)工作行為為重點,以風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制為主要內(nèi)容,以信息技術(shù)為依托,強化信息傳遞、溝通;加強稅務(wù)文化建設(shè),培育、塑造以法治文化、廉政文化為核心的內(nèi)控環(huán)境;建立和完善規(guī)章制度,公開辦事程序,對稅務(wù)系統(tǒng)行政權(quán)力的行使和運用過程進行全程監(jiān)督制約。進而構(gòu)建起工作崗位標(biāo)準(zhǔn)化、權(quán)力責(zé)任明晰化、辦事程序化、監(jiān)督實時化、追究及時化的體制機制,體現(xiàn)出分權(quán)制衡、流程制約、事前預(yù)警、事中提醒、事后追究的風(fēng)險管理功能,實現(xiàn)對稅務(wù)系統(tǒng)“兩權(quán)”運行全過程進行監(jiān)督和制約的內(nèi)控機制,保證各級稅務(wù)機關(guān)“兩權(quán)”運行的規(guī)范、透明、高效。
　1　明確內(nèi)控目標(biāo),把握內(nèi)控機制的建設(shè)方向。依法治稅,用法律的手段指導(dǎo)和規(guī)范我們的各項工作,是多年來稅收工作取得成功的經(jīng)驗總結(jié),是黨和國家對稅收工作提出的要求,也是各級稅務(wù)機關(guān)的奮斗目標(biāo)和工作中必須堅持的基本原則。反腐倡廉,加強黨風(fēng)廉政建設(shè),是提高干部隊伍素質(zhì),保證干部正確履行職責(zé),執(zhí)法為民的政治保障。因此,將依法治稅和反腐倡廉設(shè)定為稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制的總體目標(biāo),將建立健全稅務(wù)系統(tǒng)懲治預(yù)防****體系為內(nèi)控機制的具體目標(biāo),為內(nèi)控機制的建設(shè)指明了方向,為內(nèi)控機制框架的構(gòu)建和功能設(shè)定提供了理論依據(jù)。
　　2　完善內(nèi)控機制的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作方式。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制的建立和運行,是稅務(wù)機關(guān)的一項全局性的工作,涉及到各個部門和方方面面的工作,必須在黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,由黨組書記負總責(zé),紀(jì)檢組長(或者責(zé)成一名分管執(zhí)法監(jiān)督工作的副局長)具體抓,紀(jì)檢監(jiān)察部門(或者是責(zé)成督察內(nèi)審、巡視、法制等負責(zé)執(zhí)法監(jiān)督的部門中的一個部門)作為具體牽頭部門負責(zé)組織協(xié)調(diào),各相關(guān)部門積極參與配合,共同實施內(nèi)控。才能有效動員各方面的力量,共同發(fā)揮內(nèi)控機制的作用。牽頭部門負責(zé)制定內(nèi)控實施方案,協(xié)助黨組具體分解和落實內(nèi)控任務(wù),并對內(nèi)控機制運行過程進行監(jiān)督、考核和評價。各相關(guān)部門按職責(zé)分工,負責(zé)制定相關(guān)工作制度,梳理工作規(guī)范,落實具體內(nèi)控工作任務(wù)。
　　3　全面梳理權(quán)力事項,明確崗責(zé)體系。對照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神,結(jié)合機構(gòu)改革,對本級機關(guān)各部門的權(quán)力事項,特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)、人財物管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)等進行全面梳理,列出“權(quán)力清單”。按照機構(gòu)設(shè)置和征管模式,嚴(yán)格劃分不同崗位的權(quán)力的使用范圍,針對不同類別權(quán)力的特征和作用,建立職權(quán)清楚、責(zé)任明確的崗責(zé)體系,同時,將黨風(fēng)廉政建設(shè)的要求融入到每一個崗位,實現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、義務(wù)的有機結(jié)合,做到各司其職、各負其責(zé)。
　　4　優(yōu)化工作流程,科學(xué)配置權(quán)力。在堅持依法治稅和為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)原則的基礎(chǔ)上,針對不同部門的權(quán)力事項和用權(quán)方式,簡化權(quán)力運行程序,下放行政權(quán)力,提高工作效率,優(yōu)化權(quán)力運行流程,明確具體權(quán)力事項的業(yè)務(wù)操作程序,做到下一道程序?qū)ι弦坏莱绦蜻M行控制,每道程序之間互相制衡。在“簡、放、提、優(yōu)”的基礎(chǔ)上,科學(xué)配置權(quán)力,編制權(quán)力運行流程圖,對權(quán)力事項的運行程序、行使依據(jù)、承辦崗位、職責(zé)要求、監(jiān)督制約環(huán)節(jié)、相對人的權(quán)利、投訴舉報途徑和方式等內(nèi)容,以圖示的方式表達出來,通過流程圖將權(quán)力行使過程進行固化,使每項權(quán)力的行使過程都做到可視可控。
　　三、構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制的路徑選擇
　　稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制的建立和完善,是一個系統(tǒng)工程,涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各個部門和方方面面的工作。當(dāng)前,為了建立和完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制,應(yīng)當(dāng)理清思路,明確工作方向,重點做好如下幾項工作:
　　1　完善制度,規(guī)范稅務(wù)人員行政行為。根據(jù)稅收法律、法規(guī)和稅收規(guī)范性文件,對稅務(wù)人員每一項行政行為都要進行梳理、分析和研究,制定出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,使所有的工作行為都有法可依、有據(jù)可循。緊緊圍繞“兩權(quán)”運行軌跡,全面清理整合工作規(guī)程和內(nèi)部管理制度,總結(jié)實踐中的一些行之有效的經(jīng)驗和辦法進行規(guī)范和固化,并上升為制度。建立起一系列既有實體性內(nèi)容,又有程序性要求的工作制度,既明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)怎么辦,又要規(guī)定違反規(guī)定后如何處理,形成一整套環(huán)環(huán)相扣的制度鏈條,相互監(jiān)督、相互制約、相互協(xié)調(diào)和相互促進,保證行政權(quán)力的和諧有序運行?！?br/>　　2　實施科學(xué)的風(fēng)險管理,實現(xiàn)對風(fēng)險事前預(yù)警、事中提醒、事后追究的防范和控制。從分析權(quán)力運行風(fēng)險人手,對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險的各種信息進行識別,并根據(jù)不同風(fēng)險度和風(fēng)險成因,采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略和措施,實現(xiàn)風(fēng)險的有效防范、控制和化解。行政執(zhí)法權(quán)力風(fēng)險查找的重點是一般納稅人認定、優(yōu)惠政策審批、稅款核定、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政處罰等環(huán)節(jié);行政管理權(quán)力風(fēng)險查找的重點是干部任用、資金分配、項目決定、資產(chǎn)處置,以及許可權(quán)、審批權(quán)、征收權(quán)、處罰權(quán)、強制執(zhí)行權(quán)等權(quán)力比較集中的重點部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。風(fēng)險點的查找,應(yīng)當(dāng)按照“對照崗位職責(zé)——梳理崗位職權(quán)——找準(zhǔn)權(quán)力風(fēng)險點——公示接受建議”的統(tǒng)一流程,由部門和個人結(jié)合工作實際主動查找,并將查找出來的結(jié)果集中公示。對查找出的風(fēng)險,要按照權(quán)力運行頻率高低、人為因素大小、自由裁量幅度的高低、制度機制漏洞的多少、危害損失的嚴(yán)重程度等對風(fēng)險點進行分級評估,明確各部門在風(fēng)險管理中的責(zé)任,健全防控措施。要把風(fēng)險排查、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對等工作落實到具體崗位、具體人員和具體工作環(huán)節(jié),使風(fēng)險管理真正科學(xué)、實用。
　　3　充分利用稅收信息管理系統(tǒng),強化權(quán)力運行過程中的信息溝通。將權(quán)力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程,強化程序的嚴(yán)密性,弱化人為因素,遏制隨意性,形成機器控權(quán)的制約機制。要依托綜合稅收征管信息系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)、紀(jì)檢監(jiān)察管理信息系統(tǒng)和人事管理信息系統(tǒng)等信息技術(shù)手段,逐步將以審批事項為重點的各類權(quán)力運行納入信息化管理,使各類信息互融互通,便于溝通和監(jiān)控,實現(xiàn)實時監(jiān)督、控制和綜合分析,做到全程留痕,可查可控。要進一步運用好現(xiàn)有的監(jiān)控決策、執(zhí)法考核、執(zhí)法監(jiān)察等信息系統(tǒng),切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準(zhǔn)、辦結(jié)等信息,做到實時監(jiān)控,全程制約。
　　4　加強稅務(wù)文化建設(shè),培育、塑造以法治文化、廉政文化為核心的內(nèi)控環(huán)境。稅收內(nèi)部控制機制的順暢運行,需要有一個與之相適應(yīng)的包括管理理念、組織機構(gòu)、崗責(zé)體系業(yè)務(wù)流程等要素構(gòu)成的內(nèi)控環(huán)境。在內(nèi)控環(huán)境中,人是起決定性作用的,因為所有的制度都需要有與制度要求相適應(yīng)的人來執(zhí)行,這其中起重要作用的是人的思想理念和能力素質(zhì)。因此,必須加強稅收文化建設(shè),將依法治稅、廉潔行政的觀念和實施科學(xué)化、專業(yè)化、精細化管理的思想內(nèi)化為稅務(wù)干部的思想觀念,成為全體稅務(wù)工作人員的共識,并將這種治稅思想和管理理念貫穿于稅收工作的始終,引導(dǎo)全體稅務(wù)人員加強對依法治稅思想和科學(xué)內(nèi)控管理理念的認知,牢固樹立依法行政、防范執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險的觀念,在工作實踐中不斷調(diào)整自己的行為模式,為稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制的順利運行創(chuàng)造良好的實施環(huán)境。
　　5　不斷深化政務(wù)公開,實行陽光執(zhí)法。陽光是最好的防腐劑,公開是最好的監(jiān)督。要認真落實國家有關(guān)部門關(guān)于政務(wù)公開的部署和要求,按照“公開是原則,不公開是例外”的要求,嚴(yán)格執(zhí)行公開辦稅制度,對各部門的權(quán)力進行匯總統(tǒng)計,審核認定,編制目錄,明確公開的要求、時限、范圍,實現(xiàn)權(quán)力、責(zé)任、流程、制度、風(fēng)險“五個公開”,使權(quán)力在陽光下透明、規(guī)范地運行,不斷提高權(quán)力運行的透明度和公信力,拓展監(jiān)督渠道,促進內(nèi)部管理制度在運行過程中不斷調(diào)整完善。
　　6　加強與外部控制的聯(lián)系和有效銜接,促進內(nèi)控機制的不斷完善。內(nèi)部控制與外部控制是各自獨立存在的,分別運用不同的方式,從不同的側(cè)面對稅務(wù)機關(guān)“兩權(quán)”運行進行監(jiān)督,這兩種不同的監(jiān)督控制機制又可以相互聯(lián)系,相互補充,共同發(fā)揮作用。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制建設(shè)過程中,要注意做好與外部控制的溝通、聯(lián)系和銜接,更好地發(fā)揮兩種控制機制的合力作用。稅收內(nèi)控機制是一個系統(tǒng)工程,各級稅務(wù)機關(guān)主要負責(zé)人作為內(nèi)控機制建設(shè)的第一責(zé)任人,在內(nèi)控機制建設(shè)和運行過程中要注意與公、檢、法、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)等外部控制部門的溝通、聯(lián)系,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問題,督促各部門把明確權(quán)責(zé)、規(guī)范流程、風(fēng)險排查、完善制度等要求落實到位,發(fā)揮內(nèi)控的作用。積極學(xué)習(xí)、借鑒外部控制的一些好的經(jīng)驗和做法為我所用,促進內(nèi)控機制的不斷完善,更好地發(fā)揮內(nèi)控作用。