有關(guān)于財政的碩士畢業(yè)論文

　　有關(guān)于財政的碩士畢業(yè)論文篇2

　　淺析科研項目財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余問題

　　一、加強科研單位財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理的重要意義

　　科研項目財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，是指科研項目年度財政撥款收入與財政撥款支出相抵后的余額。按照《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》的規(guī)定，財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指預(yù)算未全部執(zhí)行或未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的預(yù)算資金。而結(jié)余資金則是指項目實施周期已結(jié)束，項目目標完成或項目提前終止，尚未列支的項目支出預(yù)算資金。

　　當前，在經(jīng)濟增長放緩，財政收入由高速轉(zhuǎn)為中低速增長的新形勢下，科研項目財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余居高不下，一方面加大存量資金的沉淀;另一方面財政開支存在較大缺口，也嚴重影響了財政資金使用效益。同時，由于結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的存在，很多項目為加快預(yù)算執(zhí)行，年底突擊花錢現(xiàn)象嚴重，前三個季度研究經(jīng)費使用的執(zhí)行率比較低，最后一個季度執(zhí)行率迅速上升，與項目的實際進度不符。甚至出現(xiàn)虛列支出套取資金的情況，造成財政資金的浪費。在這樣的科研管理背景下，加強科研項目財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的管理具有重要意義，具體表現(xiàn)在：

　　(一)有助于提高財政資金使用效率

　　加強結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理可以減少資金滯留和沉淀，使結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金納入到預(yù)算管理中，統(tǒng)籌安排、管理和使用，有助于規(guī)范財政資金管理，提高財政資金使用效益。

　　(二)有助于促進預(yù)算管理工作

　　通過加強結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理，可以追根溯源發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題，增強預(yù)算管理意識，促進預(yù)算安排科學性的提高，促進預(yù)算管理工作機制的完善。

　　(三)有助于提升科研單位的財務(wù)管理水平

　　加強結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理，有助于規(guī)范單位科研項目的支出管理和成本費用核算，規(guī)范管理程序和創(chuàng)新管理方法，引導財務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變。

　　二、科研項目財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余形成的原因分析

　　(一)預(yù)算管理制度與執(zhí)行方面的原因

　　1.預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與標準不完備。

　　由于科研過程中的不確定因素多，經(jīng)費支出具有一定的不可預(yù)測性，加大了預(yù)算編制的難度，這就需要有較為完備的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及標準作為預(yù)算編制的支撐。但在實際工作中，預(yù)算編制缺乏規(guī)范、合理的支出定額標準，預(yù)算編制中直接費用的編制除差旅費、勞務(wù)費、會議費等預(yù)算科目有國家相關(guān)的開支標準外，材料費、測試加工費，燃料動力費等預(yù)算科目都沒有定額標準，而這些業(yè)務(wù)支出卻是科研業(yè)務(wù)活動的主要內(nèi)容，在預(yù)算支出總額中占有較大的比重。同時，受各單位財務(wù)管理水平和成本核算情況的影響，間接費用預(yù)算分攤機制和標準參差不齊。這就使預(yù)算編制存在隨意性，很多項目虛報多報預(yù)算，使預(yù)算批復(fù)大于實際需要，從源頭上為結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的形成埋下了隱患。

　　2.科研項目研究內(nèi)容交叉。

　　科研項目庫的建立和不斷完善，雖然對項目的重復(fù)立項、多頭申請有了一定程度遏制，但仍存在同一課題負責人在不同的研究項目中研究內(nèi)容有交叉的情況。雖然未構(gòu)成嚴格意義上的多頭申請，但也會在預(yù)算編制中造成經(jīng)費的重復(fù)申請，從而直接影響到預(yù)算的執(zhí)行，造成項目結(jié)余和財政資金的浪費。

　　3.科研項目撥款方式不合理。

　　一方面，預(yù)算編制中，對于跨年度項目，一年安排多年預(yù)算，經(jīng)費的撥付也是按年度預(yù)算來進行，而在項目實際執(zhí)行中，項目的實際進度很難做到與年度預(yù)算相匹配。主要原因： (1)雖然預(yù)算編制原則上要求年度預(yù)算的編制要與項目進展相匹配，但項目負責人往往會有資金落袋為安的思想，所以通常年份越往前預(yù)算編制越大。(2)項目前期論證不足，使項目啟動后執(zhí)行進度緩慢，無法完成預(yù)算中的年度計劃。(3)科研活動的不確定性，會出現(xiàn)很多客觀的因素，使項目不能按原來的進度執(zhí)行。在以上因素的影響下，如果撥付資金時，只按年度預(yù)算來撥付經(jīng)費，而忽視對項目執(zhí)行進度的關(guān)注，勢必形成項目的年度結(jié)存，而年度結(jié)存的形成，又會直接影響到項目結(jié)余的產(chǎn)生。

　　另一方面，按年度預(yù)算撥款，在資金撥付不及時的情況下，通常到年底資金才能到位。這樣處理，一是會延緩項目執(zhí)行，形成年度結(jié)存;二是如果項目承擔單位為了保證項目正常開展前期墊款，而資金到位后，前期墊付的資金因歸墊手續(xù)的繁雜，甚至由于對科研項目歸墊的特殊要求，無法順利歸墊，也會形成年度結(jié)存。

　　4.預(yù)算調(diào)整制度落實不到位。

　　一是預(yù)算調(diào)減制度落實不到位。雖然在財政部《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》中已經(jīng)規(guī)定：中央部門在預(yù)算執(zhí)行中，對當年執(zhí)行進度緩慢、預(yù)計年底可能形成較多結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余資金的項目，應(yīng)及時提出調(diào)減當年預(yù)算或調(diào)整用于本部門執(zhí)行中新增的重要支出的建議，報財政部審批。但在實際工作中基本無法執(zhí)行，課題組往往只重視按課題支出情況進行的預(yù)算科目間的調(diào)整，即使在項目執(zhí)行中已經(jīng)能確定會形成年度結(jié)存或結(jié)題時會產(chǎn)生結(jié)余，但仍不進行預(yù)算調(diào)減的上報，希望結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費能夠留歸課題組繼續(xù)使用。二是預(yù)算調(diào)整手續(xù)復(fù)雜。實際工作中，存在很多這樣的情況，課題組積極履行預(yù)算調(diào)整程序，但通常項目完面臨結(jié)題驗收時，上報的預(yù)算調(diào)整還沒有審批下來，會形成某些預(yù)算科目超支，某些預(yù)算科目支出不足，超支部分課題驗收時又面臨審減，從而形成結(jié)余。

　　(二)科研單位管理方面的原因

　　1.課題承擔單位對課題的管理不到位。

　　首先，對課題執(zhí)行的過程管理不到位。由于課題核算的會計核算體系與課題預(yù)算科目體系在設(shè)計中的指導思想和管理目標不同，使預(yù)算科目和支出會計核算科目難以對應(yīng)，存在口徑不一、內(nèi)容交叉重疊的情況。這就使課題承擔單位在課題執(zhí)行過程中，偏重于課題核算管理，而很難做到對課題執(zhí)行的預(yù)算科目的控制。這樣就不能及時準確地把項目預(yù)算執(zhí)行的情況反饋給課題組，科研人員不能實時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行非常不利，這也是形成經(jīng)費的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的一個原因。

　　其次，由于很多項目承擔單位項目經(jīng)費來源渠道多，雖然國家劃撥的科研專項經(jīng)費都來源于中央財政，但經(jīng)費管理辦法以及對結(jié)余資金的處理都不盡相同，為課題管理和課題結(jié)題結(jié)賬和清理工作帶來了困難。同時，很多課題承擔單位缺少針對不同經(jīng)費來源的課題管理細則。課題管理上存在一刀切情況，對結(jié)余資金的處理不科學，使結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余逐年沉淀，難以消化和使用。

　　最后，項目承擔單位對項目執(zhí)行支出過程的控制較為重視，而忽視對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費的處理。結(jié)題驗收后，除按經(jīng)費管理辦法規(guī)定，對結(jié)余經(jīng)費按原渠道進行退回以外，留給承擔單位使用的結(jié)余經(jīng)費通常留在原課題組繼續(xù)使用，不能及時結(jié)賬清理，即使承擔單位有清理的規(guī)定，也是收取部分管理費后，變換一種方式把結(jié)余經(jīng)費繼續(xù)留在課題組使用，并沒有解決結(jié)余經(jīng)費存在的根本問題。

　　2.項目承擔單位結(jié)算不及時。

　　首先，儀器設(shè)備等的政府采購前期準備不足，容易對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的形成產(chǎn)生影響。儀器設(shè)備的購置在項目支出中往往占有很大比重，很多項目承擔單位，通常要等到財政經(jīng)費到位后，才開始采購的招投標和論證的工作。但由于政府采購周期長，造成在年度終了時，政府采購任務(wù)不能及時完成，有的采購款已付，但設(shè)備驗收未完成，形成掛賬，虛增結(jié)存，有的設(shè)備款尚未支付的，形成年度的結(jié)存。

　　其次，測試化驗加工費等單位內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不能及時結(jié)算或核算不準確對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會產(chǎn)生影響。測試化驗加工費作為科研項目預(yù)算科目中比重較大的支出，有向外單位支付的，也有本單位內(nèi)部發(fā)生的，在本單位內(nèi)部發(fā)生的測試化驗加工費結(jié)算標準的制定雖也參考市場價格，但存在較為隨意的現(xiàn)象，而且通常半年或一年結(jié)算一次，或者跨年度進行結(jié)算，從而形成項目的結(jié)存。又由于是單位內(nèi)部的結(jié)算轉(zhuǎn)賬，沒形成真正的資金流出，從而導致國庫零余額賬戶中額度的結(jié)存。

　　3.對科研項目外撥經(jīng)費的使用管理不到位。

　　在項目預(yù)算及執(zhí)行中，存在很多向合作單位外撥經(jīng)費的情況，但對外撥款的使用管理存在管理不到位的情況，主要原因是對外撥款的管理責任劃分不清。通常在項目驗收中，外撥單位將支出情況上報項目承擔單位，由項目承擔單位進行匯總，再上報項目主管部門。但項目承擔單位卻無法對支出的真實性、合理性、合法性負責。

　　4.結(jié)余經(jīng)費不能及時處理。

　　科研項目的課題制管理在一定時期對提高科研人員積極性，增強科研人員自由探索能力起到了一定作用。但在當前形勢下，課題制管理的弊端也日漸暴露，項目承擔單位課題數(shù)量不斷增大，資源碎片化嚴重，每個課題都會占有著一定數(shù)量的結(jié)余資金，這就加大了單位對這部分資金統(tǒng)籌使用的難度，也使結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余難以消化，居高不下。

　　三、提高科研項目財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余使用效率的對策建議

　　(一)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余形成的控制措施

　　1.完善預(yù)算管理制度。科研單位應(yīng)提高預(yù)算調(diào)整的靈活性，并加強項目定額標準體系建設(shè)的基礎(chǔ)工作，形成“內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、定額科學、程序規(guī)范、修訂及時”的項目支出標準體系。應(yīng)該及時改變預(yù)算審批“紙上談兵”的審批方式，通過實地調(diào)研進行科學評審。預(yù)算調(diào)整既要有預(yù)算科目間的調(diào)整，又要有預(yù)算總額的調(diào)減，簡化形式上的繁雜的審批手續(xù)，注重對方案實質(zhì)內(nèi)容調(diào)整的審核及因市場價格等因素變化帶來的預(yù)算的調(diào)整。對于預(yù)算調(diào)減不應(yīng)由承擔單位自行提出，而是要加強項目執(zhí)行中的監(jiān)督檢查及評估，對項目結(jié)題時的情況進行預(yù)測，及時提出預(yù)算調(diào)整及結(jié)存上繳意見，避免在結(jié)題時才進行經(jīng)費的收回，從而減少結(jié)余資金在項目組停留的時間，提高資金利用效率。也可以根據(jù)中介機構(gòu)等第三方對預(yù)算執(zhí)行情況的審計提出預(yù)算調(diào)整意見。

　　2.加強項目執(zhí)行過程中的監(jiān)督檢查。應(yīng)該將結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理的重點放在年度結(jié)存的控制上，通過年度結(jié)存的控制減少項目結(jié)余的產(chǎn)生。按目前規(guī)定，項目結(jié)存兩年以上，視同為項目結(jié)余處理，但仍是停留在項目結(jié)存的處理上，不能從年度結(jié)存的源頭上解決問題。項目的年度撥款要以項目的實際進度為依據(jù)，要對項目的實際進度進行監(jiān)督檢查，而不能完全按任務(wù)書的年度預(yù)算來進行，對于跨年度的大項目，要建立節(jié)點撥款機制，節(jié)點任務(wù)完成后才能撥付后續(xù)資金。只有把握了控制年度結(jié)存這個環(huán)節(jié)，才能真正做到控制項目的結(jié)余，但也要重視經(jīng)費撥付的及時性，避免年底集中撥款形成年度結(jié)存。

　　3.健全項目承擔單位的課題管理制度。很多項目承擔單位對專項經(jīng)費的管理，只按照各專項頒布的經(jīng)費管理辦法來進行，缺少結(jié)合本單位特點對課題全過程管理的制度。建立課題全過程的管理制度，既要預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行進度的管理，也要有對支出的真實性、合理性、合法性、經(jīng)濟性的控制，以及結(jié)題結(jié)賬的相關(guān)規(guī)定，要對課題賬務(wù)的核對、結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)題、課題的關(guān)閉，規(guī)定出可行的時間節(jié)點。減少管理過程中的資金滯留和沉淀。

　　(二)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的清理措施

　　1.對結(jié)題未結(jié)賬課題進行清理與結(jié)構(gòu)性分析。首先，要摸清家底，改變課題的結(jié)題結(jié)賬工作的被動狀態(tài)，加強對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的清理工作的重視，從歷年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余清理工作的遺留課題入手，及時地摸清家底。其次，要對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費進行結(jié)構(gòu)性分析，包括按專項經(jīng)費來源渠道的結(jié)構(gòu)分析，按結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余形成時間的結(jié)構(gòu)分析以及不同預(yù)算科目占結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余比重的分析，做好結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的結(jié)構(gòu)分析，才能為合理使用、盤活結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余做好準備。同時，也為今后的預(yù)算編制提供一定的數(shù)據(jù)支持。

　　2.對相關(guān)項目款進行專項暫付款清理。一方面，對設(shè)備、材料、差旅等以往形成的暫付款進行清理，分析暫付款形成原因，采取催報、上報核銷等不同處理辦法。另一方面要對這部分支出進行有效控制，明確這部分資金占用時限，對執(zhí)行期長的儀器設(shè)備政府采購等業(yè)務(wù)，要做好設(shè)備采購評審招投標、政府采購等前期準備工作，確保資金一旦下達就能使用。

　　(三)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的使用措施

　　首先，轉(zhuǎn)變觀念，打破多年以來形成的科研項目財政撥款的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余只要項目主管部門不收回，就意味著留給課題組隨意支配的觀念。規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的使用，改變結(jié)余資金游離在監(jiān)管之外的狀態(tài)。其次，加大單位對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的統(tǒng)籌調(diào)控能力。目前，按基金委新出臺的“自然科學基金經(jīng)費管理辦法”的規(guī)定，項目結(jié)余可以保留兩年，用于基礎(chǔ)研究的直接費用支出，這一規(guī)定一定程度上對課題組具有激勵作用。雖然有結(jié)余資金用于基礎(chǔ)研究的直接費用支出的規(guī)定，但在實際執(zhí)行中，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余仍大多留在本課題組甚至原來的課題賬號，難以發(fā)揮結(jié)余資金的使用效益。單位必須整合各課題組的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資源，擴大科研單元進行前瞻性項目的部署，并且可以由結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費所屬的各課題組共同承擔。這樣，既有利于科研項目的整體規(guī)劃，又可以調(diào)動各課題組的積極性。對結(jié)余經(jīng)費的使用情況也要進行定期的監(jiān)督檢查。