有關于電大內部審計免費論文

　　有關于電大內部審計免費論文篇2

　　試談國有企業(yè)內部審計工作

　　摘要：黨的十八屆三中全會對深化國有企業(yè)改革作出了頂層設計和全面部署，國企改革也進入新階段、面臨新風險，這對國有企業(yè)內部審計提出了新的更高要求。加強國有企業(yè)的內部審計工作，對推動國有企業(yè)深化改革，維護國有資本權益和安全，促進國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展等方面具有重大意義。據此，主要從加強國有企業(yè)內部審計的必要性著手，通過對目前我國國有企業(yè)內部審計存在的問題進行分析，提出完善國有企業(yè)內部審計的具體措施。

　　關鍵詞：國有企業(yè);內部審計;問題;對策

　　國有企業(yè)在國民經濟中占主導力量，承擔調整經濟結構布局、促進經濟轉型升級等重要職責。改革開放30年來，我國國有企業(yè)改革與發(fā)展取得了令人矚目的成績和進步，但隨著國企改革的不斷深入，也存在著許多急待解決的問題。內部審計監(jiān)督是國有企業(yè)在深化改革中完善監(jiān)督體系和自我約束機制所必不可少的重要環(huán)節(jié)，扎實有效開展內部審計工作能夠促進國企改革走上健康發(fā)展的軌道，為國企改革發(fā)展順利推進發(fā)揮保駕護航作用。

　　1加強國有企業(yè)內部審計的必要性

　　目前我國國有企業(yè)改革全面推進，國有企業(yè)經營機制和管理體制也發(fā)生了重大變革，加強內部審計工作對國有企業(yè)強化內部控制、防范經營風險、規(guī)范經營管理、提高經濟效益意義重大。

　　1.1開展國有企業(yè)內部審計是國家法制建設的要求

　　國家《審計法》明確要求，國務院各部門和地方人民政府各部門、國有機構和企業(yè)事業(yè)組織，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度。2003年5月1日起實施的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》也對內部審計作出明確的規(guī)定。此外，中國內審協會先后發(fā)布了《內部審計基本準則》以及20多個具體準則，這是推進內部審計規(guī)范化、制度化、法制化進程的重要舉措，也為國有企業(yè)深入開展內部審計工作提供了重要的法律依據和制度保障。

　　1.2內部審計是我國審計監(jiān)督體系的重要組織部分

　　審計按照主體劃分成政府審計、內部審計和注冊會計師審計三種，其中內部審計是企業(yè)內設的專門機構或專職人員進行的審計活動，是現代企業(yè)制度進一步完善的產物。內部審計相對于政府審計和注冊會計師審計來說，具有自身特點，它建立于企業(yè)內部、服務于企業(yè)管理，是對企業(yè)經營管理活動進行獨立的檢查、監(jiān)督和評價，既可用于對企業(yè)內控制度建立的充分性、有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于財務會計信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整以及企業(yè)經營效益、合法合規(guī)等事項進行檢查、監(jiān)督和評價，以促進企業(yè)目標的實現。隨著國企改革的全面深化，現代企業(yè)制度的逐步建立，內部審計在企業(yè)的經營管理中將發(fā)揮更大的作用。

　　1.3發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，防止國有資產流失

　　當前，國有企業(yè)呈現出經濟業(yè)務規(guī)模和復雜程度不斷加大、資產并購重組日趨頻繁、股權交易日益活躍、競爭經營風險不斷加大等特點，切實有效發(fā)揮和加強內部審計的監(jiān)督作用，實施對國有企業(yè)的有效管控，已經是我國經濟管理工作的當務之急。對國有企業(yè)做好內部審計，也體現了國家履行出資人職責，實現對國有資本經營管理的監(jiān)督管理，防止國有資產流失，確保國有資產的保值和增值。

　　2我國國有企業(yè)內部審計存在的問題

　　隨著全面深化國企改革進程的推進，當前內部審計的理論、組織、方法等已不能適應深化國企改革的要求。

　　2.1內部審計制度不完善，審計體系不健全

　　內部審計制度在我國發(fā)展僅有數年歷史，目前國家出臺的內部審計相關制度和辦法不完善，造成企業(yè)在內部審計工作實施過程中沒有完善的法律體系作保障。

　　一是國家對內部審計的立法相對滯后。我國《內部審計準則》的制定日趨完善，但目前尚無出臺內部審計法，且僅有審計署的《關于內部審計工作的規(guī)定》一個部門規(guī)章，沒有建立完善的法律法規(guī)體系。

　　二是國內內部審計理論比較滯后。內部審計的目標、職能、原則等基礎理論尚未形成完善的適應國情實際和現代企業(yè)制度的理論體系;經濟效益審計、經濟責任審計、管理審計等實務理論研究也缺乏廣度和深度，存在理論落后于實踐，指導作用不強的問題。

　　三是審計監(jiān)督體系不完善。由于未建立健全的內部審計法律規(guī)章制度，造成企業(yè)沒有形成完善的內部審計體系，更是使內部審計工作無法有效的開展，對內部審計的發(fā)展產生阻礙。與此同時，內部審計法規(guī)體系的缺失使得審計行為規(guī)范與質量都得不到強有力的依據，無法保障其健康發(fā)展。

　　2.2內部審計機構設置不合理，審計獨立性不強

　　從國務院國資委和32個省市地方國資委來看，國務院國資委未設立獨立的審計部門，全國僅有北京、吉林、上海等8個省市設立相對獨立的審計部門。由于國有資產監(jiān)督管理部門多數沒有設置獨立的審計部門，這影響國有企業(yè)設置對應的獨立內部審計部門。目前部分國有企業(yè)內部審計缺乏獨立性，主要表現在：一是對審計機構設置沒有明確規(guī)定。目前國有企業(yè)有的設置了獨立的審計機構，但與其他部門處于平行的地位，有的與監(jiān)察室合并設立監(jiān)察審計部門，有的只是掛靠在財務部門，有的甚至沒有審計機構和人員，影響了內部審計的獨立性和權威性。二是審計工作受管理層影響。多數國有企業(yè)按照有關規(guī)定設置了內部審計部門，審計工作受命于企業(yè)主要領導或分管領導，當審計問題涉及到管理者自身利益時，內部審計工作容易受管理層主觀意識的影響。三是審計人事受制于管理層。目前國有企業(yè)內部審計人員職務的任免、升遷和獎懲等基本上都由企業(yè)管理層決定的，這也一定程度上影響內部審計的獨立性。

　　2.3內部審計范圍不夠廣泛，審計職能不能有效發(fā)揮

　　內部審計的基本職能主要有價值管理、財務審計、經營審計和項目審計等方面。但是，目前部分國有企業(yè)對內部審計職能作用認識不到位，實際工作中審計范圍還不夠廣泛，主要表現在：一是內部審計大多是財務收支審計為主，經濟責任審計、績效審計及風險審計等其他方面幾乎空白，內容相對比較單一。二是內部審計以事后審計為主，較少進行事前審計和事中監(jiān)控，不能涵蓋企業(yè)經濟活動事項的全過程。三是內部審計重點是對會計資料的真實性、合法性、有效性進行審查，較少涉及企業(yè)內部控制、經營管理等方面，審計職能和作用發(fā)揮有限。

　　2.4內部審計人員素質不高，審計技術較為落后

　　審計質量是審計工作的生命線，但目前多數國有企業(yè)內審人員的素質不高和審計技術落后一定程度影響審計質量的提高。一是內審人員專業(yè)綜合不高。據統(tǒng)計，我國內審人員中財務、審計專業(yè)占71%以上，經濟、管理及相關專業(yè)占14%左右，其他專業(yè)占14%左右?？梢?，目前我國內審人員大多數來自財務審計隊伍，專業(yè)知識比較單一，缺乏具有一定綜合能力的復合型人才，影響到內審工作深度和廣度。二是審計技術較為落后。目前大多數國有企業(yè)審計工作，基本上都依賴于審計人員基于個人經驗作出的職業(yè)判斷為主，審計方法大多為抽樣審計方法，還不具備運用計算機技術進行信息化審計的能力，這導致審計方式隨意性較大，缺乏合理的科學性。三是審計項目質量不高。在內審實踐中，由于審計人員對一些錯綜復雜的審計事項難以做出恰當的職業(yè)判斷，導致審計質量不高，內部審計的威信力大大降低。

　　3完善國有企業(yè)內部審計的幾點措施

　　當前形勢下，針對國有企業(yè)內部審計存在的上述問題，我們應積極采取措施加以解決。

　　3.1完善內部審計制度，健全審計體系

　　一是制定完善的內部審計制度。目前許多國家都專門制定內部審計法律法規(guī)，國際內審協會也制定了內部審計標準等，相比之下我國內部審計的法規(guī)規(guī)章還比較薄弱，因此有關部門應抓緊研究、制定和頒布內部審計法規(guī)規(guī)章以及相關業(yè)務準則，統(tǒng)一內部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，保證內審工作能夠有法可依、有章可循。二是建立有效的內控體系。健全有效的內控體系并保證其有效執(zhí)行，能夠幫助及時發(fā)現問題，防范和化解企業(yè)經營風險，降低審計風險。三是實行審計全覆蓋。國有企業(yè)普遍規(guī)模大、層級多，應根據企業(yè)規(guī)模、業(yè)務性質及治理需求等企業(yè)實際，有針對性進行工程、合同、采購等業(yè)務審計，并重點重要資金、重大項目、重大財務異常以及下屬企業(yè)領導干部履行經濟責任情況等方面，實現審計監(jiān)督全覆蓋。

　　3.2合理設置機構模式，保證審計獨立性

　　國有企業(yè)內部審計的獨立性對于內部審計是至關重要。一般而言，審計機構隸屬領導層級越高，其獨立性就越強，地位就越高。目前國際上通行主要在監(jiān)事會領導、董事會領導和總經理領導三種內審機構組織模式，其中董事會領導的模式隸屬層級最高，具有較高的獨立性、權威性。內部審計還需要具備以下條件，才能保持獨立性：一是內部審計機構要能充分與公司高級管理層、審計委員會及董事會進行溝通和交流，并向其報告工作結果。二是必須保證內部審計不受限制獲得其工作所需的人力、物力和財力。三是內審機構責任人(CAE)的任免、獎懲應由審計委員會主席決定，并適當參加CAE業(yè)績的考核。四是審計委員會必須讓CAE及外審在沒有管理層人士參加的情況下有機會定期與其進行非公開的商談和討論。

　　3.3擴大內部審計范圍，明確工作內容

　　我們應改變傳統(tǒng)審計范圍，將審計范圍拓寬至工程審計、合同審計、管理審計等企業(yè)經營活動的全過程，更好發(fā)揮審計職能作用。當前，國有企業(yè)內部審計的工作重點主要是：一是積極開展績效審計、管理、工程審計等專項審計工作，通過揭隱患、促管理、增效益，促進企業(yè)各項政策制度得到貫徹落實，保障企業(yè)實現經營管理目標。二是加強對企業(yè)重大決策事項、重大投資項目以及重大資金運作等“三重一大”方面的全過程審計監(jiān)督，強化對領導班子決策的民主性、科學性和項目實施的規(guī)范性等方面的監(jiān)督評價，提高企業(yè)經營管理水平。三是深化企業(yè)領導干部的經濟責任審計，充分發(fā)揮內部審計對領導干部的制約作用，做到離任必審、定期輪審，對領導干部進行長效監(jiān)督，促進企業(yè)領導干部勤政、廉政。

　　3.4加強審計隊伍建設，提升審計人員業(yè)務水平

　　審計隊伍建設對于審計工作的持續(xù)健康發(fā)展至關重要，我們應通過以下方法加強審計隊伍建設：一是在內部審計人員的錄用上，要適當選配一定比例具有企業(yè)管理、工程管理、計算機技術等專業(yè)背景的人員，優(yōu)化審計人員隊伍的知識結構。二是要加大對審計人員專業(yè)知識和業(yè)務能力的培訓力度，通過采取脫崗培訓、企業(yè)交流等方式，提高內審人員的專業(yè)水平和綜合素質。三是國注重提高審計人員的電算化水平，鼓勵和推廣運用數據開展審計。四是組織開展審計項目經驗交流，通過典型審計案例分析，推廣行之有效的實戰(zhàn)方法。

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