上海財務管理進修學院畢業(yè)論文

　　上海財務管理進修學院畢業(yè)論文篇2

　　淺析有關事業(yè)單位財務管理內部控制

　　一、前言

　　事業(yè)單位作為國家的公益性組織，其資金來源的主要是財政撥款，還有一部分事業(yè)單位有自己的事業(yè)收入或經營收入，并沒有復雜的經濟業(yè)務的往來。因此針對事業(yè)單位財務管理的內部控制方面就顯得相對薄弱，并沒有引起經濟學者和社會學者的普遍關注和分析，難免會出現(xiàn)這樣或那樣的問題，影響事業(yè)單位的辦事效率，更影響事業(yè)單位的整體形象和社會公信度，并導致大量國有資產的浪費和流失。

　　做好事業(yè)單位財務管理有利于加強事業(yè)單位的內部控制體系，有利于事業(yè)單位系統(tǒng)性的改善方案的設計與選擇，在實踐的過程中逐步完善事業(yè)單位的財務管理和內部控制結構，事業(yè)單位內部控制的加強不僅僅是為了保護事業(yè)單位本身的利益，也為了保護國家財政和稅收在合法層面上的正確使用。因此，本文的探討就著眼于對事業(yè)單位內部存在的財務管理問題進行分析，探究影響事業(yè)單位財務管理問題出現(xiàn)的主要因素，并提出解決事業(yè)單位財務管理內部控制的途徑和措施。

　　二、影響事業(yè)單位財務管理內部控制的因素

　　第一，從行政事業(yè)單位的特點來看，行政事業(yè)單位往往規(guī)模比較小，資金來源比較單一。內控相對于企業(yè)內控來說相對簡單，內控不以經濟業(yè)務活動為主要內容，不帶經營色彩，財會工作并不講求效益化，缺乏內部壓力。

　　第二，事業(yè)單位對財務的管理，其中對固定資產的管理尤其薄弱，在事業(yè)單位實現(xiàn)政府統(tǒng)一集中采購制度之后，雖然事業(yè)單位財務資產的采購工作得到了加強和改善，但是各事業(yè)單位對財務的內部管理上仍然存在弊端，例如，新增的財政收入不能及時的入賬，入賬方式不能采用固定資產的明細賬和實物登記賬目，財務管理的負責制不明確，極其容易造成財產的流失和財產的挪用情況的發(fā)生[1]。

　　第三，事業(yè)單位不能有效控制費用的支出，對各種經費的支出缺乏標準，尤其對招待費、出發(fā)費、辦公支出費的控制，沒有明確的標準來對事業(yè)單位的財務管理進行有效的規(guī)定和監(jiān)督。因此，在事業(yè)單位中大多使用的是實報實銷制度，單位規(guī)定只要有相關工作人員的簽字認同，財務部門就可以對花費的資金進行報銷，這種情況極易造成浪費現(xiàn)象和公款挪用現(xiàn)象的發(fā)生，不利于事業(yè)單位財務管理的內部控制。同時，花費的票據(jù)管理不周，并沒有按照相應地程序進行報賬，或者是遲報、多報，導致票據(jù)不能及時得到辦理和驗證，造成財務的入賬困難和私設小金庫情況的發(fā)生。

　　第四，各事業(yè)單位對預算的控制不強，各部門目前已經認識到了這一問題，也進行了相應的改革，提出了一些具有建設性的意見和策略，控制預算一定程度得到提高，但是仍然存在各種問題，對預算的整體控制把握不強。具體地說就是事業(yè)單位各部門對預算的計劃和策略還比較簡單[2]，往往就是根據(jù)當年的財政收入情況和去年的財政花費情況，并根據(jù)自身事業(yè)單位的特點來進行預算計劃的實施，并沒有將預算的計劃實施到具體的細節(jié)之中，不能面面俱到的將預算統(tǒng)一到合理的范圍之內。同時，針對預算提出的計劃造成策略性和科學性都不強，不能做到合理的預算和更加適合事業(yè)單位財務管理的預算系統(tǒng)。

　　三、財務管理內部控制的方法和途徑

　　第一，要嚴格實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》并不斷加強國家相關法律的建設，建立起一整套完整的法律法規(guī)政策，切實保障事業(yè)單位財會管理方面存在的漏洞和不足，從法律的角度保障各項財務管理工作的實施和監(jiān)管。目前新出臺的《會計法》明確規(guī)定了財會監(jiān)管的具體范圍和監(jiān)管的權限，加大了處罰的力度。一旦出現(xiàn)違規(guī)和違法行為，要運用法律的手段對違法違紀的行為嚴懲不貸，并且要不斷的加強相關法律的實施和建設[3]。

　　第二，針對事業(yè)單位財務管理責任制不明確現(xiàn)象，有些單位的負責人雖然承認自己對單位負有責任，但是一旦財會上出了問題，就會相互推諉，尋找解脫的方式或者是推卸責任。因此，要建立責任明細制度，在實際的操作中也要做到責任到個人，加強各單位負責人對財務管理的監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)出了問題各個單位部門相互推脫責任的現(xiàn)象。應明確內部控制的建立與實施責任不僅在于單位領導，還應包含單位內部有關職能部門的領導，如財務主管或會計主管等。

　　第三，要強調不相容崗位相分離。由于行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，管理漏洞較多。明確不相容的各個工作崗位名稱及各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。

　　目前，國家正在推進事業(yè)單位改革，部分承擔市場職能的事業(yè)單位要走向市場，這就必然要推進公司法人治理結構。要使內部控制在這些事業(yè)單位中得到有效實施，在不相容崗位分離控制的環(huán)節(jié)，應強調完善公司法人治理結構。另外，在考慮不相容崗位分離控制問題時，在相關控制點還要注意直系親屬回避問題。

　　第四，應慮對業(yè)務活動和內部治理的控制。與企業(yè)內控一樣，事業(yè)單位內部控制也要強調全員責任和意識、貫穿所有業(yè)務活動和經濟活動。不能只關注經濟活動，而忽視對業(yè)務管理活動和內部治理的控制。既要確保業(yè)務活動合規(guī)達標，又要使業(yè)務活動和經濟活動合規(guī)，其重要基礎和前提在于內部治理，因此內部治理控制亦須規(guī)范。

　　第五，要加強財務會計人員的從業(yè)培養(yǎng)，事業(yè)單位財務會計的業(yè)務水平和自身的素質水平直接影響到事業(yè)單位財務管理的水平，更影響到事業(yè)單位的社會公信度。因此，提高從業(yè)會計人員的整體素質，利用科學的財務會計基礎知識，提高財務會計從業(yè)人員的執(zhí)行能力和管理能力，并逐步加強事業(yè)單位財務會計管理人員的思想道德素質和誠信建設的培養(yǎng)。加強事業(yè)單位財務制度的建設和對財務管理內部控制的提高。

　　四、結語

　　總之，事業(yè)單位財務管理內部的控制不僅僅需要逐漸加強國家對事業(yè)單位財務管理的控制，健全法律法規(guī)的建設。同時，還要注重對事業(yè)單位財務從業(yè)人員綜合素質的培養(yǎng)，更要注重加強事業(yè)單位內部控制系統(tǒng)的建設，以不斷適應事業(yè)單位財務管理的發(fā)展需求。