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加強會計委派工作的管理,進一步健全行政、事業(yè)單位的財務管理制度,規(guī)范財務收支行為。下文是?？谑兄睂傩姓聵I(yè)單位會計委派財務管理暫行辦法，歡迎閱讀!
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第一條 各核算單位(包括聯(lián)體委派的單位)只能設立一套會計賬簿。會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和輔助賬簿。
第二條 各核算單位要按照《海口市行政事業(yè)單位銀行賬戶管理規(guī)定》設立銀行賬戶。即各單位設立一個基本賬戶(有基本建設的除外)和預算外資金匯繳過渡賬戶(只收不支)。嚴禁多頭開戶,如有特殊規(guī)定需要增設賬戶,必須報經市財政局審查批準。
第三條 各單位必須按照《海南省建賬監(jiān)管辦法》的規(guī)定,向市建賬監(jiān)管中心辦理《建賬登記證》,作為單位依法建賬的依據(jù)。使用的總賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬等訂本賬,必須經市建賬監(jiān)管中心審核蓋章后予以確認,并在《建賬登記證》上登記進行監(jiān)管。訂本賬每年更換一次,不得跨年度使用。每年1月31日前,必須向市建賬監(jiān)管中心申辦年檢。
第四條 各單位要按照財政部頒發(fā)的《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定設置會計科目,并采用借貸記賬法。事業(yè)單位中有經營業(yè)務活動的,其經營業(yè)務核算實行權責發(fā)生制。
第五條 會計賬簿的記賬必須按照《會計基礎工作規(guī)范》條例規(guī)定進行登記。聯(lián)體委派單位會計必須按照原核算單位獨立建賬、記賬和編制會計報表。當月的會計業(yè)務應當在當月終了七日內辦結,年度會計報告應當在次年第一個月內報出。
第六條 委派會計負責編制記賬憑證并對總賬、明細賬及輔助賬進行登記和管理;出納人員負責對銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬進行登記和管理,并保證記賬內容真實、完整。
第七條 各單位收入的現(xiàn)金,必須及時足額入庫?，F(xiàn)金應通過現(xiàn)金賬戶核算,超限額的庫存現(xiàn)金必須存入開戶銀行。對每天通過現(xiàn)金或銀行存款收支的款項,出納員應逐筆登記日記賬和銀行存款日記賬,做到日清月結,賬款相符。
第八條 各單位不得以任何理由座支、挪用現(xiàn)金或以白條抵支現(xiàn)金。如在檢查中發(fā)現(xiàn)以上違紀現(xiàn)象,將按有關規(guī)定追究委派會計和直接當事人的責任。
第九條 各單位備用金不得超過3000元。支付現(xiàn)金1500元以內的,可從備用金中支付。超過1500元的,應開具銀行支票從銀行賬戶中提取或轉賬支付。
第十條 不準設小錢柜,不準設賬外賬。嚴禁公款私存,不得以單位或私人名義開設存折賬戶,一經查實,將全部沒收上繳市國庫,并追究單位指使者和委派會計責任。
第十一條 各單位開設的銀行賬戶必須預留以下印鑒：單位公章或財務專用章,單位主要領導印章,委派會計印章。除單位公章外其他印章由委派會計管理或單位辦公室人員與委派會計分管。
第十二條 各單位的對外財務收支必須使用由財政或稅務部門統(tǒng)一印制的票據(jù)和自制單據(jù)作為合法的原始憑證記賬。自制的單據(jù)主要指工資單、借款單、補助表等。其他票據(jù),委派會計一律不準記賬。
銀行空白支票由出納員管理,其它票據(jù)由委派會計領購和管理。
第十三條 各單位的財務收支實行單位領導和委派會計聯(lián)簽審批制度。即對每筆報銷單據(jù),必須有委派會計、主要領導或分管領導聯(lián)合簽名方能有效。否則,一律不準記賬。報批的程序實行“自下而上”的審批制度,必須由經辦人寫明開支用途并簽名,先送委派會計審核同意后才能報主要領導或分管領導審批。出納人員不按以上規(guī)定程序擅自付款或報銷的,其單據(jù)無效,委派會計不予受理;造成的后果,由單位主要領導或分管領導和出納人員自負。
第十四條 各單位金額在10000元以上的重大財務開支、投資或其他經營活動,委派會計事先必須參與討論和決策。否則,委派會計有權拒絕核銷。
第十五條 各單位預算內、外資金實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。單位按照法律法規(guī)收取的行政事業(yè)性收費和罰沒收入、預算外收入的款項應按規(guī)定及時足額上繳國庫、預算外資金匯繳過渡賬戶和財政專戶。
第十六條 各單位收取的預算外資金不開票、不入賬、座支挪用、不上繳國庫或財政專戶,違反“收支兩條線”規(guī)定的,一經查實,財政部門將停撥其財政經費,并按違紀金額從財政經費中抵扣。建議紀檢、監(jiān)察部門按有關規(guī)定追究單位主要領導和當事人以及委派會計的責任。情節(jié)嚴重,觸犯刑法的,移交司法機關處理。
第十七條 每月終了,委派會計要編好當月財務報表和說明一式三份,在次月10日前送交會計服務管理中心和單位領導。財務報表包括資產負債表和收支情況表。每年終了,各單位要按照1998年發(fā)布的《會計檔案管理辦法》,對當年的會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料進行歸檔管理。
第十八條 委派會計和出納員對違反會計管理制度的經濟活動有權制止,并向單位領導提出說明,以便及時糾正。如有異議,必須向市會計服務管理中心報告。會計服務管理中心將定期不定期組織會計人員對各單位財務管理情況進行集中檢查或交叉檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時處理和糾正。
第十九條 各單位財務活動必須接受財政、審計、稅務和會計服務管理中心等部門的檢查監(jiān)督,要如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料及有關情況,不得拒絕、隱匿、謊報。
第二十條 本辦法由市財政局負責解釋。
第二十一條 本辦法自2001年2月5日起執(zhí)行。
會計委派的作用
會計委派制度是防范金融風險的一種有效的制度安排
一般所講的會計委派制度是指所有者或政府機關或企業(yè)的上級部門為了實現(xiàn)對分支機構或下級部門的有效管理而采取的內控措施。但則主張把會計委派制度引伸為金融監(jiān)管當局為了控制金融風險，維護存款人利益而采取的一項監(jiān)管措施。
金融風險問題是當前各國金融監(jiān)管當局共同面臨的一個難題。盡管金融風險的形成原因復雜，宏觀經濟環(huán)境的變化、市場因素的沖擊、政治形勢的動蕩都有可能造成金融風險，但普遍實施的存款保險制度(包括陷型的和顯型的)和金融機構代理人的代理風險是現(xiàn)代金融領域里風險突出的重要原因。
代理是一種受他人委托，代表或代替他人行動的行為。當一個個體或組織(委托人)授權他人或組織(代理人)代表他或他們行使某項工作或職權的時候，這種委托人與代理人之間的關系就構成代理關系。在現(xiàn)代社會中，委托代理關系無處不在，無處不有。大至國家治理，小至日常生活中人與人之間的關系，都存在著委托代理之類的事情。由于委托人與代理人各自利益的不同及信息在兩者之間的不對稱分布，委托代理關系會產生成本，這種成本被稱之為代理成本。根據(jù)詹森和麥克林的研究，代理成本包括監(jiān)督成本、契約成本和誤差成本。監(jiān)督成本是委托方規(guī)定代理方的行為而產生的。契約成本是指代理方向委托方保證他不會采取不適當?shù)男袨楫a生的。誤差成本是指由代理方與委托方面對相同信息所采取的行動差異而發(fā)生的成本。由于委托方與代理方都追求效用最大化，就存在代理人不會總是根據(jù)委托人的利益采取行動。又由于委托方與代理方的信息不對稱;一方面，在委托代理關系產生時，委托方對自己授托的事情較之代理方具有更多的信息，而代理方對自己的代理能力有更多的信息;另一方面，在委托代理關系成立之后，代理方對自己的代理行為具有明顯的信息優(yōu)勢，委托方很難精確地監(jiān)視和評估代理方的行為。這兩個方面被稱為隱蔽信息和隱藏行為問題。代理經濟學告訴大家，要提高委托代理效率，除了調整和改善產權結構，完善激勵機制外，關鍵是改善信息分布，提高信息透明度，降低代理風險。
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